審計(jì)要素,、審計(jì)的保證程度_2019年注會審計(jì)強(qiáng)化階段知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-07-31 11:25:33

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

立志言為本，修身行乃先,。制定目標(biāo)很容易,，但只有行動(dòng)起來，才是優(yōu)秀的表現(xiàn),。小編為大家整理了注會審計(jì)要素,、審計(jì)的保證程度知識點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧,。

審計(jì)要素、審計(jì)的保證程度_2019年注會審計(jì)強(qiáng)化階段知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)要素,、審計(jì)的保證程度

【所屬章節(jié)】

第一章審計(jì)概述

【知識點(diǎn)】審計(jì)要素,、審計(jì)的保證程度

審計(jì)要素

一、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人(五要素之一)

1.注冊會計(jì)師

遵守相關(guān)職業(yè)道德要求,，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊會計(jì)師的責(zé)任,。

2.被審計(jì)單位的管理層

(1)執(zhí)行審計(jì)工作的前提【多選題高頻考點(diǎn)】

執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列三項(xiàng)責(zé)任：
編制	按適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映
內(nèi)控	設(shè)計(jì),、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
條件	向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括：
	a)允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息
	b)向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息
	c)允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

(2)對管理層責(zé)任的剖析

a)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任,。

b)管理層或治理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任,。

c)如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會計(jì)師通過審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn),，并不能減輕管理層和治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,。

3.預(yù)期使用者

要點(diǎn)	內(nèi)容
包含	主要利益相關(guān)者，通常包括股東,、公司債權(quán)人,、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等
與注冊會計(jì)師的關(guān)系	a)注冊會計(jì)師可能無法識別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員
與注冊會計(jì)師的關(guān)系	b)審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者
與管理層的關(guān)系【單選題高頻考點(diǎn)】	a)注冊會計(jì)師的審計(jì)意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的
	b)管理層可能是預(yù)期使用者,，但不能是唯一預(yù)期使用者
	c)管理層和預(yù)期使用者可能來自于同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方

二,、財(cái)務(wù)報(bào)表(五要素之二)

1.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,，審計(jì)對象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量,。

2.審計(jì)對象的載體是財(cái)務(wù)報(bào)表(包括相關(guān)附注),。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(五要素之三)

1.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn),。財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)。

2.注冊會計(jì)師基于自身的預(yù)期,、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行的評價(jià)和計(jì)量,，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

3.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn),，注冊會計(jì)師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價(jià),，只需評價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性。

四,、審計(jì)證據(jù)(五要素之四)【多選題高頻考點(diǎn)】

1.含義

獲取途徑	主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取
列舉	(1)內(nèi)部來源的信息,，如會計(jì)記錄等
	(2)外部來源的信息，如專家編制的信息等
	(3)以前審計(jì)中獲取的信息
	(4)接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息[易錯(cuò)點(diǎn)]

2.特性

(1)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息,，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息;

(2)某些情況下,，信息的缺乏(如管理層拒絕提供要求的書面聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。

五,、審計(jì)報(bào)告(五要素之五)

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ),，以書面報(bào)告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見。

保證程度

鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證,。

要點(diǎn)	合理保證	有限保證
業(yè)務(wù)類型	審計(jì)	審閱
保證程度	高水平	低于審計(jì)業(yè)務(wù)
檢查風(fēng)險(xiǎn)	較低	較高
可信性	較高	較低
證據(jù)數(shù)量	較多	較少
取證程序	檢查,、觀察、詢問,、函證,、重新計(jì)算、重新執(zhí)行,、分析程序等	詢問和分析程序
結(jié)論方式	積極方式	消極方式
結(jié)論方式	節(jié)選：我們認(rèn)為按照規(guī)定編制了報(bào)表,，公允反映了情況	節(jié)選：我們沒有注意到財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照規(guī)定編制，未能公允反映情況