評估重大錯報風(fēng)險_2019年注會審計基礎(chǔ)階段知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
評估重大錯報風(fēng)險
【所屬章節(jié)】
第七章 風(fēng)險評估
【知識點】評估重大錯報風(fēng)險
評估重大錯報風(fēng)險
了解被審計單位及其環(huán)境是為了識別重大錯報風(fēng)險,。在此基礎(chǔ)上,，注冊會計師還要評估識別的重大錯報風(fēng)險,。
一、風(fēng)險評估需要考慮的三個基本問題
1.原因：已識別的風(fēng)險是什么原因?qū)е碌?？例如：更換賒銷審批人員,。
2.規(guī)模。錯報一旦發(fā)生,，規(guī)模多大,？例如，新的審批人員共審批了100萬元賒銷業(yè)務(wù),。
3.可能性,。風(fēng)險事件發(fā)生的可能性有多大？例如,，客戶償債能力很強,。
二、對程序的四項基本要求
1.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中,，結(jié)合對各類認(rèn)定的考慮識別風(fēng)險,。
2.將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系[否則考慮3/并非應(yīng)當(dāng)]。
3.評估識別出的風(fēng)險是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān),，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定,。
4.考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在的錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報[D20Z重點],。
三,、重大錯報風(fēng)險的兩個層次[掌握/應(yīng)用]
1.認(rèn)定層風(fēng)險常常與具體的交易類別、賬戶余額或財務(wù)報表列報相聯(lián)系
例如,，賒銷審批不嚴(yán)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性,、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯風(fēng)險；存在重大的關(guān)聯(lián)方交易,，表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認(rèn)定可能存在重大錯報風(fēng)險,。
2.報表層風(fēng)險不限于具體的交易類別、賬戶余額或財務(wù)報表列報
例如,，信息系統(tǒng)故障頻發(fā),、控制環(huán)境薄弱、財務(wù)主管更換頻繁,、管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險,，這些風(fēng)險不限于具體認(rèn)定,，與報表整體相關(guān)。
四,、考慮控制環(huán)境的影響
報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境,。控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響[屬于報表層次的重大錯報風(fēng)險],。
五,、將控制與認(rèn)定相聯(lián)系
評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)將了解的控制（程序）與特定認(rèn)定相聯(lián)系,。
可見,，控制環(huán)境的缺陷屬于報表層風(fēng)險，控制程序的缺陷屬于認(rèn)定層風(fēng)險,。
六,、考慮財務(wù)報表的可審計性
如發(fā)現(xiàn)下列情況，并對報表的可審計性產(chǎn)生疑問,，應(yīng)考慮發(fā)表保留或無法表示意見,，必要時考慮解約：
1.會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見,；
2.對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。
評估重大錯報風(fēng)險相關(guān)知識點同學(xué)們要認(rèn)真理解,，理解透徹了會更容易記憶,，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊會計師考試！
（注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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