內(nèi)部控制自動化方式_2019年注會審計基礎階段知識點
3科
日均>3h
注冊會計師考試已經(jīng)進入到基礎備考階段了，學習任何知識的最佳途徑是由自己去發(fā)現(xiàn),，因為這種發(fā)現(xiàn)理解最深,、也最容易掌握其中的規(guī)律、性質和聯(lián)系,，為了幫助同學們備考,，小編整理了注會審計基礎班的相關知識點，快來看吧,！
【內(nèi)容導航】
內(nèi)部控制自動化方式
【所屬章節(jié)】
第七章 風險評估
【知識點】內(nèi)部控制的人工和自動化方式
內(nèi)部控制的人工和自動化方式
一,、自動控制范圍、優(yōu)勢與風險
1.適用范圍
適用于通過電子文檔生成,、記錄,、處理和報告交易。如訂購單,、發(fā)票,、裝運單及相關的會計記錄。不適用于難以防范,、需要靈活變通的控制,。
2.控制優(yōu)勢
（1）在處理大量的交易或數(shù)據(jù)時,，一貫運用事先確定的業(yè)務規(guī)則，并進行復雜運算,；
（2）提高信息的及時性,、可獲得性及準確性,；
（3）有助于對信息的深入分析,；
（4）提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力；
（5）降低控制被規(guī)避的風險[并不能消除該風險],；
（6）通過實施安全控制,，提高不相容職務分離的有效性。
3.控制風險
（1）一般控制存在缺陷,，導致財務報表層的重大錯報風險,；
（2）應用控制存在缺陷，直接導致認定層的重大錯報風險,。
二,、人工控制的范圍、優(yōu)勢與風險
盡管信息技術得到了廣泛使用,，但人工因素仍然會存在于這些系統(tǒng)之中,。每項自動控制都有一個人工控制相對應，且人工控制往往針對例外情況,，屬于關鍵控制點。
自動控制要與對應的人工控制一起測試,，才能得到控制是否可信賴的結論,。
1.適用范圍：
適用于批準,、復核,、調節(jié)、跟蹤,；
不適宜：
（1）存在大量或重復發(fā)生的交易[枯燥乏味],；
（2）控制活動可適當設計和自動化處理[機械刻板]；
（3）事先可預見的錯誤能夠通過自動化控制得以防范或發(fā)現(xiàn)并糾正[千篇一律],。
2.控制優(yōu)勢
（1）存在大額,、異常或偶發(fā)的交易[筆數(shù)少,、金額大],；
（2）存在難以定義,、防范或預見的錯誤[異常的、無規(guī)定的],；
（3）為應對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行調整,；
（4）監(jiān)督自動化控制的有效性,。
3.控制風險
（1）人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕[人情],；
（2）人工控制可能不具有一貫性[情緒],；
（3）人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤[疲勞]。
以上內(nèi)容是小編整理的注會審計內(nèi)部控制的人工和自動化方式相關知識點,，希望可以助力考生備考,，東奧祝同學們順利通關注冊會計師考試！
（注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載）
相關文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號