內(nèi)部控制自動(dòng)化方式_2019年注會(huì)審計(jì)基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)
3科
日均>3h
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入到基礎(chǔ)備考階段了,，學(xué)習(xí)任何知識(shí)的最佳途徑是由自己去發(fā)現(xiàn),，因?yàn)檫@種發(fā)現(xiàn)理解最深、也最容易掌握其中的規(guī)律,、性質(zhì)和聯(lián)系,，為了幫助同學(xué)們備考，小編整理了注會(huì)審計(jì)基礎(chǔ)班的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，快來看吧,！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
內(nèi)部控制自動(dòng)化方式
【所屬章節(jié)】
第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化方式
內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化方式
一、自動(dòng)控制范圍,、優(yōu)勢與風(fēng)險(xiǎn)
1.適用范圍
適用于通過電子文檔生成,、記錄、處理和報(bào)告交易,。如訂購單,、發(fā)票、裝運(yùn)單及相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄,。不適用于難以防范,、需要靈活變通的控制。
2.控制優(yōu)勢
（1）在處理大量的交易或數(shù)據(jù)時(shí),，一貫運(yùn)用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則,，并進(jìn)行復(fù)雜運(yùn)算；
（2）提高信息的及時(shí)性,、可獲得性及準(zhǔn)確性,；
（3）有助于對(duì)信息的深入分析；
（4）提高對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力,；
（5）降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)[并不能消除該風(fēng)險(xiǎn)],；
（6）通過實(shí)施安全控制，提高不相容職務(wù)分離的有效性,。
3.控制風(fēng)險(xiǎn)
（1）一般控制存在缺陷,，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
（2）應(yīng)用控制存在缺陷,，直接導(dǎo)致認(rèn)定層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。
二、人工控制的范圍,、優(yōu)勢與風(fēng)險(xiǎn)
盡管信息技術(shù)得到了廣泛使用,，但人工因素仍然會(huì)存在于這些系統(tǒng)之中。每項(xiàng)自動(dòng)控制都有一個(gè)人工控制相對(duì)應(yīng),，且人工控制往往針對(duì)例外情況,，屬于關(guān)鍵控制點(diǎn)。
自動(dòng)控制要與對(duì)應(yīng)的人工控制一起測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論,。
1.適用范圍：
適用于批準(zhǔn),、復(fù)核、調(diào)節(jié),、跟蹤,；
不適宜：
（1）存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易[枯燥乏味]；
（2）控制活動(dòng)可適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理[機(jī)械刻板],；
（3）事先可預(yù)見的錯(cuò)誤能夠通過自動(dòng)化控制得以防范或發(fā)現(xiàn)并糾正[千篇一律],。
2.控制優(yōu)勢
（1）存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易[筆數(shù)少、金額大],；
（2）存在難以定義,、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤[異常的、無規(guī)定的],；
（3）為應(yīng)對(duì)情況的變化,，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整；
（4）監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性,。
3.控制風(fēng)險(xiǎn)
（1）人工控制可能更容易被規(guī)避,、忽視或凌駕[人情]；
（2）人工控制可能不具有一貫性[情緒],；
（3）人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯(cuò)誤或失誤[疲勞],。
以上內(nèi)容是小編整理的注會(huì)審計(jì)內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化方式相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望可以助力考生備考,，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,！
（注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計(jì)》授課講義）
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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