銀行函證是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓旭 2019-06-12 14:32:42

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 02:08:48

銀行詢證函,，是向銀行發(fā)函詢證銀行存款,、銀行借款,、托管證券、應(yīng)付票據(jù)等情況,，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照財政部,、中國人民銀行有關(guān)文件要求作出確證答復(fù)。

審計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定

審計準(zhǔn)則明確規(guī)定,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶),、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款,、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低并且即使銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低而不實施函證,，也要實施替代審計程序，并在審計工作底稿中說明理由,。

函證

函證,，是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,，獲取和評價審計證據(jù)的過程,。

應(yīng)收賬款函證

審計準(zhǔn)則規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或函證很可能無效,。如果認(rèn)為函證很可能無效,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),，并在審計工作底稿中說明理由。

函證實施的范圍

1,、金額較大的項目,。金額越大，其發(fā)生錯報的金額越大,。

2,、賬齡較長的項目,。賬齡越長，可收回金額越不易估計,，發(fā)生錯報的可能性越大,。

3、交易頻繁但期末余額較小的項目,。不要因為某些項目期末余額小就不實施函證,。

4、重大關(guān)聯(lián)方交易,。關(guān)聯(lián)方交易屬特殊交易,，關(guān)聯(lián)方之間容易串通舞弊。

5,、重大或異常的項目,。比如被審計單位1~11月份平均銷售額為10萬元，12月份突然有一筆120萬元的銷售,，注冊會計師就要格外留意,。

6、可能存在爭議,、舞弊或錯誤的交易,。

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