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銀行函證是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-06-12 14:32:42

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:08:48

銀行詢證函,，是向銀行發(fā)函詢證銀行存款,、銀行借款、托管證券,、應(yīng)付票據(jù)等情況,，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部,、中國(guó)人民銀行有關(guān)文件要求作出確證答復(fù),。

審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定

審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序,，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款,、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低并且即使銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低而不實(shí)施函證，也要實(shí)施替代審計(jì)程序,，并在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由,。

函證

函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息,，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。

應(yīng)收賬款函證

審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無(wú)效,。如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,，獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，并在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由,。

函證實(shí)施的范圍

1、金額較大的項(xiàng)目,。金額越大,，其發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額越大。

2、賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目,。賬齡越長(zhǎng),，可收回金額越不易估計(jì)，發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性越大,。

3,、交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目。不要因?yàn)槟承╉?xiàng)目期末余額小就不實(shí)施函證,。

4,、重大關(guān)聯(lián)方交易。關(guān)聯(lián)方交易屬特殊交易,，關(guān)聯(lián)方之間容易串通舞弊,。

5、重大或異常的項(xiàng)目,。比如被審計(jì)單位1~11月份平均銷售額為10萬(wàn)元,，12月份突然有一筆120萬(wàn)元的銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要格外留意,。

6,、可能存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的交易,。

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