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函證的內(nèi)容是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-06-12 14:29:27

精選回答

東奧注冊會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:08:50

函證的內(nèi)容是什么

(一)函證的對象

1.函證銀行存款,、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息(依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則原文)

2.函證應(yīng)收賬款(依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則原文)

3.函證的其他內(nèi)容??

1.函證銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶),、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息,。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序,，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款,、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由,。

2.函證應(yīng)收賬款：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,，或函證很可能無效,。如果認(rèn)為函證很可能無效,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù),。如果不對應(yīng)收賬款函證,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。

3.函證的其他內(nèi)容：注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況和實(shí)際需要對以下財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施函證：(1)交易性金融資產(chǎn),；(2)應(yīng)收票據(jù),；(3)其他應(yīng)收款,；(4)預(yù)付賬款；(5)由其他單位代為保管,、加工或銷售的存貨,；(6)長期股權(quán)投資；(7)應(yīng)付賬款,；(8)預(yù)收賬款,；(9)保證、抵押或質(zhì)押,；(10)或有事項(xiàng),；(11)重大或異常的交易。

(二)函證的范圍

注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)對被審計(jì)單位的了解,、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測試總體的特征等,，確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試。選取的特定項(xiàng)目可能包括：1.金額較大的項(xiàng)目;2.賬齡較長的項(xiàng)目;3.交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目;4.重大關(guān)聯(lián)方交易;5.重大或異常的交易;6.可能存在爭議,、舞弊或錯(cuò)誤的交易,。

(三)函證的時(shí)間

注冊會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證;如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平,，注冊會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證,，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

(四)管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理

1.分析管理層要求不實(shí)施函證的原因,；2.管理層要求合理時(shí)的處理,；3.管理層要求不合理時(shí)的處理；4.分析管理層要求不實(shí)施函證的原因,。

(五)重大或異常的交易,。

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