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固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-05-21 15:32:15

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東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:09:27

固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)可合并稱為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；他們既可以單獨(dú)評(píng)估,，也可以合并評(píng)估,。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類(lèi)交易,、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性,。固有風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于內(nèi)部控制，是由某一事項(xiàng)等內(nèi)在性質(zhì),、外在環(huán)境等所決定的,。控制風(fēng)險(xiǎn)則主要偏重于設(shè)計(jì)和執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制之后,，控制未能防止或糾正錯(cuò)報(bào)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。例如：管理層對(duì)收入造假的偏好的動(dòng)因,，是固有風(fēng)險(xiǎn),，如果控制沒(méi)能防范這種對(duì)造假的偏好的風(fēng)險(xiǎn)，那么就屬于控制風(fēng)險(xiǎn),。

固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)分

固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下,，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶,、交易類(lèi)別和整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性,。

固有風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所固有的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以通過(guò)獲取相關(guān)的信息,，來(lái)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn),，確定其對(duì)終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類(lèi)交易,、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào),，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性,。

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào),，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),。

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