函證中需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象_2019注會(huì)審計(jì)基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)
3科
日均>3h
注冊會(huì)計(jì)師考試報(bào)名通道已經(jīng)關(guān)閉了，大家應(yīng)該進(jìn)入到備考階段了。在這里東奧小編為大家整理了函證中需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
函證中需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象
【所屬章節(jié)】
第三章-審計(jì)證據(jù)
【知識(shí)點(diǎn)】函證中需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象
函證中需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象
(1)管理層不允許寄發(fā)詢證函;
(2)管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函,，如堅(jiān)持以特定的方式發(fā)送詢證函;
(3)被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位,，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊會(huì)計(jì)師;
(4)注冊會(huì)計(jì)師跟進(jìn)訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致,，例如,，對銀行的跟進(jìn)訪問表明提供給注冊會(huì)計(jì)師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致;
(5)從私人電子信箱發(fā)送的回函;
(6)收到同一日期發(fā)回的,、相同筆跡的多份回函;
(7)位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同;
(8)收到不同被詢證者用快遞寄回的回函，但快遞的交寄人或發(fā)件人是同一個(gè)人或是被審計(jì)單位的員工;
(9)回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計(jì)單位記錄的被詢證者的地址不一致;
(10)不正常的回函率,，例如：銀行函證未回函;與以前年度相比,，回函率異常偏高或回函率重大變動(dòng);向被審計(jì)單位債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低;
(11)被詢證者缺乏獨(dú)立性，例如：被審計(jì)單位及其管理層能夠?qū)Ρ辉冏C者施加重大影響(如被審計(jì)單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商)以使其提供虛假或誤導(dǎo)信息;被詢證者既是被審計(jì)單位資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者,。
注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)科目有一定的難度,，希望大家都能認(rèn)真?zhèn)淇肌?/p>
注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計(jì)》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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