2018年注會(huì)《審計(jì)》主觀題：獨(dú)立性

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-10-02 09:00:00

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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

很多備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考生在做題的時(shí)候發(fā)現(xiàn)主觀題比較難,，缺少解題思路,，不知道如何書寫答題步驟，把握不好采分點(diǎn),。為了幫助考生們掌握主觀題的解題技巧,，小編為大家整理一些主觀題,，希望對(duì)你的學(xué)習(xí)有很大幫助,。

2018年注會(huì)《審計(jì)》主觀題：獨(dú)立性

【獨(dú)立性】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）甲公司于2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2010年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

（2）2015年10月,，審計(jì)項(xiàng)目組就某重大會(huì)計(jì)問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于2015年6月購買了甲公司的股票，于2015年12月賣出,。

（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納,，2014年10月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2015年9月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目,。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受邀參加了甲公司年度股東大會(huì),，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動(dòng)硬盤作為禮品。

（5）甲公司聘請(qǐng)XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人,，訴訟結(jié)果將對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,。

（6）甲公司購買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶或其關(guān)聯(lián)實(shí)體,。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng),，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由,。

【答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否違反	理由
事項(xiàng)序號(hào)	（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司首次公開發(fā)行股票后/上市后擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人的時(shí)間沒有超過2年,，不違反有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定。
（2）	違反	B注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于審計(jì)項(xiàng)目組成員/B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的咨詢意見直接影響審計(jì)結(jié)果,，其妻子在審計(jì)期間擁有直接經(jīng)利益,，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
（3）	不違反	審計(jì)項(xiàng)目組成員C在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之前加入事務(wù)所,，且其在審計(jì)項(xiàng)目組中的工作,，不涉及評(píng)價(jià)其就職于甲公司的子公司時(shí)所作的工作/出納工作，因此,，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。
（4）	違反	A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得收受甲公司的任何禮品/收受甲公司禮品屬于不當(dāng)行為。
（5）	違反	為審計(jì)客戶擔(dān)任訴訟代理人,，且該糾紛所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,，將因自我評(píng)價(jià)/過度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（6）	違反	ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所參與了甲公司重要財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)/參與設(shè)計(jì)的成本核算軟件構(gòu)成甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的重要組成部分/生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響,。