2018CPA審計(jì)易錯(cuò)易混點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-05-25 15:00:14

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)這一科真的并不好理解,，對于基礎(chǔ)薄弱或是缺乏實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的考生來說簡直就是天書,。好不容易理解的稍微好一些,，又常常弄混,，現(xiàn)在小編帶各位區(qū)分一下風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,。

CPA審計(jì)易錯(cuò)易混點(diǎn)

首先我們要弄理清他們之間的邏輯關(guān)系：

(1)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn),。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估,，是指注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。其中,，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)評估是指對重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估。

(2)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評估以后,，就需要對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對,。主要有針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的總體應(yīng)對措施和針對認(rèn)定層次的進(jìn)一步審計(jì)程序,。

(3)進(jìn)一步審計(jì)程序相對于風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言，是指注冊會(huì)計(jì)師針對評估的各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序,，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。

(4)實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序,。

細(xì)節(jié)測試是對各類交易,、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào),。細(xì)節(jié)測試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù),，如存在、準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)等,。

實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價(jià)信息,，只是將該技術(shù)方法用做實(shí)質(zhì)性程序,，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào),。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易,。

由于細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的目的和技術(shù)手段存在一定差異，因此,，各自有不同的適用領(lǐng)域,。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的性質(zhì)選擇實(shí)質(zhì)性程序的類型,。細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定的測試,，尤其是對存在或發(fā)生,、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測試;對在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,。

弄清楚他們的邏輯關(guān)系以后,，我們做題的時(shí)候再根據(jù)具體事項(xiàng)進(jìn)行分析。

審計(jì)這一科非常需要理清邏輯關(guān)系與思路,，時(shí)刻保持一個(gè)懷疑與謹(jǐn)慎的態(tài)度,，不放過一絲紕漏。

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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