2018注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：控制測(cè)試的含義和要求

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：JLJ2018-01-16 15:06:28

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　在備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)，做好充分的預(yù)習(xí)工作，將會(huì)幫助考生們?cè)诤笃谀軌蜉p松的備考,，因此一定要提前進(jìn)行預(yù)習(xí)。和東奧小編一起進(jìn)入今天的知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)吧,！

　　【所屬章節(jié)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 第三節(jié) 控制測(cè)試

　　【知識(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的含義和要求

　　【難易程度】☆☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆☆

　　一、控制測(cè)試的含義

　　用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在發(fā)現(xiàn)或防止并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的有效性的審計(jì)程序就是控制測(cè)試,。

　　注意,，應(yīng)區(qū)分控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制有所不同：

注會(huì)審計(jì)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從以下方面來獲取控制測(cè)試運(yùn)行的有效性的審計(jì)證據(jù)：

　　1、控制測(cè)試在所審計(jì)的期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的,；

　　2,、控制是否能夠得到一貫的執(zhí)行；

　　3,、控制由誰來執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行的。

　　二,、控制測(cè)試的要求

　　1,、評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制測(cè)試是有效運(yùn)行的：

　　了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí),，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)適當(dāng),，內(nèi)部控制得到了執(zhí)行，預(yù)期內(nèi)部控制是有效的運(yùn)行,，在做實(shí)質(zhì)性程序時(shí),，就能夠適當(dāng)?shù)臏p少需要做的程序(如：憑證抽樣時(shí)，本來需要抽取100個(gè)樣本,，因?yàn)轭A(yù)期內(nèi)部控制是有效的,，所以在做實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可以適當(dāng)?shù)臏p少數(shù)量,，抽取70個(gè)樣本,，以減少審計(jì)的工作量)。

　　2,、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供出認(rèn)定層次充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

　　在高度自動(dòng)化處理的環(huán)境下，審計(jì)證據(jù)是依賴于信息系統(tǒng)的相關(guān)信息時(shí),，必須進(jìn)行控制測(cè)試,。因?yàn)槿绻畔⑾到y(tǒng)的內(nèi)部控制是有效運(yùn)行的，那么它就是一貫有效執(zhí)行的,；如果信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是無效執(zhí)行的,，那么它就是一貫無效的,。

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