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對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明

分享: 2015-9-18 17:19:19東奧會計在線字體:

2015《審計》高頻考點:對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明

  【東奧小編】我們一起來學習2015《審計》高頻考點:對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明,。本考點屬于《審計》第十八章完成審計工作第三節(jié)書面聲明的內(nèi)容,。

  【考頻分析】:

  考頻:★★★★

  復習點撥:本考點2011年考過單選題,、2013年都考過簡答題

  【內(nèi)容導航】:

  (一)對書面聲明可靠性的疑慮

  (二)管理層不提供要求的書面聲明(重點掌握)

  (三)發(fā)表無法表示意見的情形(重點掌握)

  【高頻考點】:對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明

  (一)對書面聲明可靠性的疑慮

  1.對管理層的勝任能力,、誠信,、道德價值觀或勤勉盡責存在疑慮(重點掌握)

  (1)如果對管理層的勝任能力、誠信,、道德價值觀或勤勉盡責存在疑慮,,或者對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行存在疑慮,,注冊會計師應當確定這些疑慮對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響;

  (2)注冊會計師可能認為,管理層在財務報表中作出不實陳述的風險很大,,以至于審計工作無法進行;

  (3)在這種情況下,,除非治理層采取適當?shù)募m正措施,否則注冊會計師可能需要考慮解除業(yè)務約定(如果法律法規(guī)允許);

  (4)很多時候,,治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊會計師發(fā)表無保留意見,。

  2.書面聲明與其他審計證據(jù)不一致(重點掌握)

  (1)如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致,注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題;

  (2)注冊會計師可能需要考慮風險評估結果是否仍然適當,。如果認為不適當,,注冊會計師需要修正風險評估結果,并確定進一步審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍,,以應對評估的風險;

  (3)如果問題仍未解決,注冊會計師應當重新考慮對管理層的勝任能力、誠信,、道德價值觀或勤勉盡責的評估,,或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估,并確定書面聲明與其他審計證據(jù)的不一致對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響;

  (4)如果認為書面聲明不可靠,,注冊會計師應當采取適當措施,,包括確定其對審計意見可能產(chǎn)生的影響。

  (二)管理層不提供要求的書面聲明(重點掌握)

  如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明,,注冊會計師應當:

  1.與管理層討論該事項;

  2.重新評價管理層的誠信,,并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響;

  3.采取適當措施,包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響,。

  (三)發(fā)表無法表示意見的情形(重點掌握)

  如果存在下列情形之一,,注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見:

  1.注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮,以至于認為其作出的書面聲明不可靠;

  2.管理層不提供下列書面聲明:

  (1)針對財務報表的編制,,管理層確認其根據(jù)審計業(yè)務約定條款,,履行了按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)的責任。

  (2)針對提供的信息和交易的完整性,,管理層就下列事項提供書面聲明:

 �,、侔凑諏徲嫎I(yè)務約定條款,已向注冊會計師提供所有相關信息,,管理層允許注冊會計師不受限制地接觸相關信息,,以及被審計單位內(nèi)部人員和其他人員。

 �,、谒薪灰拙延涗洸⒎从吃谪攧請蟊碇�,。

  這是因為,,如果注冊會計師認為有關這些事項的書面聲明不可靠,,或者管理層不提供有關這些事項的書面聲明,則注冊會計師無法獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),,這對財務報表的影響可能是廣泛的,并不局限于財務報表的特定要素,、賬戶或項目,。在這種情況下,注冊會計師需要對財務報表發(fā)表無法表示意見,。

  【相關復習資料】:

  2015《審計》第十八章完成審計工作基礎考點匯總

  2015《審計》第十八章完成審計工作階段測試題匯總


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責任編輯:龍貓的樹洞

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