內(nèi)部控制目標

關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用的控制測試

常用的實質(zhì)性程序

1.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進行的

（存貨/存在,；營業(yè)成本/發(fā)生）

對以下三個關(guān)鍵點應(yīng)履行恰當手續(xù),，經(jīng)過特別審批或一般審批：

（1）生產(chǎn)指令的授權(quán)批準；

（2）領(lǐng)料單的授權(quán)批準,；

（3）工薪的授權(quán)批準

檢查憑證中是否包括這三個關(guān)鍵點的恰當審批：檢查生產(chǎn)指令,、領(lǐng)料單、工薪等是否經(jīng)過授權(quán)

【提示】注冊會計師通過控制測試獲取審計證據(jù),，證明生產(chǎn)業(yè)務(wù)進行了授權(quán)

2.記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的

（存貨/存在,；

營業(yè)成本/發(fā)生）

成本的核算是以經(jīng)過審核的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證,、產(chǎn)量和工時記錄,、工薪費用分配表、材料費用分配表,、制造費用分配表為依據(jù)的

檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單,、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄,、工薪費用分配表,、材料費用分配表、制造費用分配表等,，原始憑證的順序編號是否完整

（1）對成本實施分析程序,；

（2）將成本明細賬與生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證,、產(chǎn)量和工時記錄,、工薪費用分配表、材料費用分配表,，制造費用分配表相核對

（實質(zhì)性分析程序,、細節(jié)測試的“逆查”）

3.所有耗費和物化勞動均已反映在成本中

（存貨/完整性,；

營業(yè)成本/完整性）

生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證,、產(chǎn)量和工時記錄,、工薪費用分配表、材料費用分配表,、制造費用分配表均事先編號并已經(jīng)登記入賬

檢查生產(chǎn)通知單,、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄,、工薪費用分配表,、材料費用分配表、制造費用分配表的順序編號是否完整

（1）對成本實施分析程序,；

（2）將生產(chǎn)通知單,、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄,、工薪費用分配表,、材料費用分配表，制造費用分配表與成本明細賬相核對

（實質(zhì)性分析程序,、細節(jié)測試的“順查”）