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2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

分享： 2015-9-14 16:08:01東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　【東奧小編】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)非常重要,，2010年至2013年連續(xù)四年考過(guò)綜合題,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的定義

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的

　　(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容

　　【高頻考點(diǎn)】：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的定義

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序,。

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要包括詢問(wèn),、觀察和檢查、分析程序,，如下圖所示：

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，其目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次(各類交易,、賬戶余額和披露)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容

　　1.詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員

　　詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來(lái)源,。具體內(nèi)容如下表：

	詢問(wèn)對(duì)象	詢問(wèn)內(nèi)容
（1）	管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（比如上市公司的CEO和CFO）	（1）管理層所關(guān)注的主要問(wèn)題,。如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失,、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等（2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（3）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問(wèn)題,，如重大的購(gòu)并事宜等（4）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化,。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化,，以及內(nèi)部控制的變化等
（2）	治理層（比如上市公司的獨(dú)立董事）	了解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的環(huán)境
（3）	內(nèi)部審計(jì)人員	了解本年度針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)程序,，以及管理層是否根據(jù)實(shí)施這些程序的結(jié)果采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施
（4）	參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工	評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性
（5）	內(nèi)部法律顧問(wèn)	了解有關(guān)信息,，如訴訟,、遵守法律法規(guī)的情況,、影響被審計(jì)單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證,、售后責(zé)任,、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營(yíng)企業(yè)）和合同條款的含義等
（6）	營(yíng)銷或銷售人員	了解被審計(jì)單位營(yíng)銷策略的變化、銷售趨勢(shì)或與客戶的合同安排

　　2.實(shí)施分析程序(3.4,，此處不展開(kāi)),。

　　3.觀察和檢查

	程序內(nèi)容	舉例說(shuō)明
（1）	觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)	觀察被審計(jì)單位人員正在從事的生產(chǎn)活動(dòng)和內(nèi)部控制活動(dòng)，增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位人員如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及實(shí)施內(nèi)部控制的了解
（2）	檢查文件,、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)	檢查被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,、策略、章程,，與其他單位簽訂的合同,、協(xié)議，各業(yè)務(wù)流程操作指引和內(nèi)部控制手冊(cè)等,，了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立健全情況
（3）	閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告	閱讀被審計(jì)單位年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)告,，股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議,、高級(jí)管理層會(huì)議的會(huì)議記錄或紀(jì)要,，管理層的討論和分析資料，對(duì)重要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和外部因素的評(píng)價(jià),，被審計(jì)單位內(nèi)部管理報(bào)告以及其他特殊目的的報(bào)告（如新投資項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告）等,，了解自上一期審計(jì)結(jié)束至本期審計(jì)期間被審計(jì)單位發(fā)生的重大事項(xiàng)
（4）	實(shí)地察看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和廠房設(shè)備	通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)訪問(wèn)和實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和廠房設(shè)備，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
（5）	追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中處理過(guò)程（穿行測(cè)試）	通過(guò)追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成,、記錄,、處理和報(bào)告，以及相關(guān)控制如何執(zhí)行,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定被審計(jì)單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過(guò)其他程序所獲得的了解一致,，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行