2015《審計》綜合題易考點：識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的重大錯報風(fēng)險

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計》科目的選擇題,、簡答題和綜合題易考點,，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《審計》綜合題易考點：識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的重大錯報風(fēng)險,。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上,，堅守職業(yè)價值觀,、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度,，綜合運用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識和職業(yè)技能解決實務(wù)問題,。

　　本知識點屬于《審計》科目第十七章其他特殊項目的審計第二節(jié)關(guān)聯(lián)方的審計的內(nèi)容。

　　綜合題易考點：識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的重大錯報風(fēng)險

　　(一)識別和評估的總體要求

　　1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)審計準則的規(guī)定,，識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,，并確定這些風(fēng)險是否為特別風(fēng)險。

　　2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的,、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險,。

　　(二)考慮關(guān)聯(lián)方施加支配性影響的情形

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時考慮以下關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的情形(4個方面)：

　　1.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策;

　　2.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準;

　　3.對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論;

　　4.對涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易,，極少進行獨立復(fù)核和批準,。

　　(三)在出現(xiàn)以下風(fēng)險因素情況下,，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險

　　1.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)�業(yè)顧問,，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易;

　　2.利用中間機構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易,，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機構(gòu)從交易中獲利;

　　3.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會計政策的選擇或重大會計估計的作出,，可能表明存在虛假財務(wù)報告,。