內部控制

目標

關鍵

內部控制

常用的

控制測試

常用的

實質性程序

3.所記錄的采購交易估價正確

（管理費用/準確性,、

存貨/計價和分攤、

固定資產(chǎn)/計價和分攤,、

應付賬款/計價和分攤）

（1）對計算準確性進行內部核查,；

（2）采購價格和折扣的批準

（1）檢查內部核查的標記；

（2）檢查批準采購價格和折扣的標記

（1）將采購明細賬中記錄的交易同供應商發(fā)票,、驗收單和其他證明文件比較,；

（2）復算包括折扣和運費在內的供應商發(fā)票填寫金額的準確性

4.采購交易的分類正確

（分類）

（1）采用適當?shù)臅�計科目表�?SPAN lang=EN-US>

（2）分類的內部核查

（1）檢查工作手冊和會計科目表；

（2）檢查有關憑證上內部核查的標記

參照供應商發(fā)票,，比較會計科目表上的分類

5.采購交易按正確的日期記錄

（截止）

（1）要求收到商品或接受勞務后及時記錄采購交易,；

（2）內部核查

（1）檢查工作手冊并觀察有無未記錄的供應商發(fā)票存在,；

（2）檢查內部核查的標記

將驗收單和供應商發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

6.采購交易被正確記入應付賬款和存貨等明細賬中,，并被正確匯總

（管理費用/準確性、

存貨/計價和分攤,、

固定資產(chǎn)/計價和分攤,、

應付賬款/計價和分攤）

應付賬款明細賬內容的內部核查

檢查內部核查的標記

通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應付賬款,、存貨明細賬的數(shù)額是否正確,，用以測試過賬和匯總的正確性