2015《審計》綜合題易考點：銷售與收款循環(huán)的特點

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點,，下面我們一起來復習2015《審計》綜合題易考點：銷售與收款循環(huán)的特點,。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應當在理解基本理論,、基本原理和相關概念的基礎上,，在比較復雜的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀,、遵循職業(yè)道德,、堅持職業(yè)態(tài)度，綜合運用相關專業(yè)學科知識和職業(yè)技能解決實務問題,。

　　本知識點屬于《審計》科目第九章銷售與收款循環(huán)的審計第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特點的內容,。

　　綜合題易考點：銷售與收款循環(huán)的特點

　　(一)接受客戶訂購單環(huán)節(jié)的控制程序

　　1.銷售業(yè)務員接受客戶訂購單;

　　2.銷售經理對客戶訂購單授權審批;

　　3.銷售單管理部門根據審批后的客戶訂購單編制連續(xù)編號的銷售單。

　　(二)批準賒銷信用環(huán)節(jié)的控制程序

　　1.信用部門經理按照本單位賒銷政策進行信用批準,，復核客戶訂購單,，并在銷售單上簽字;

　　2.對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，應當進行集體決策;

　　3.信用批準的目的是為了降低壞賬風險,，由信用管理部門負責,，不能由銷售經理負責;

　　4.信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門(請鏈接P190倒數第3段)，實行不相容崗位相互分離控制,。

　　(三)按銷售單供貨環(huán)節(jié)的控制程序

　　1.倉庫部門根據已批準的銷售單供貨;

　　2.倉庫部門編制連續(xù)編號的出庫單,。

　　(四)按銷售單裝運貨物環(huán)節(jié)的控制程序

　　1.裝運部門按經批準的銷售單裝運商品;

　　2.裝運部門與倉庫部門的職責應當分離。

　　(五)向客戶開具賬單(發(fā)票)環(huán)節(jié)的控制程序

　　為了降低開具發(fā)票過程中出現遺漏,、重復,、錯誤計價或其他差錯的風險，應設立以下的控制程序(4條)：

　　1.開具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前,，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售單;

　　2.依據已授權批準的商品價目表編制銷售發(fā)票;

　　3.獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性;

　　4.將裝運憑證上的商品總數與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數進行比較,。

　　(六)記錄銷售環(huán)節(jié)的控制程序

　　記錄銷售的控制程序包括以下內容(7條)：

　　1.只依據附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務;

　　2.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票;

　　3.獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性;

　　4.記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離;

　　5.對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少未經授權批準的記錄發(fā)生;

　　6.定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性;

　　7.定期向客戶寄送對賬單,，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告,。

　　(七)辦理和記錄現金、銀行存款收入

　　(八)辦理和記錄銷售退回,、銷售折扣與折讓

　　(九)注銷壞賬授權控制

　　【解讀】

　　注銷壞賬授權控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關,。

　　(十)提取壞賬準備授權控制

　　【解讀】

　　提取壞賬準備授權控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關,。