2015《審計(jì)》綜合題易考點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計(jì)》科目的選擇題,、簡答題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《審計(jì)》綜合題易考點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間,。

　　本考點(diǎn)能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運(yùn)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上,，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀,、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度,，綜合運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識和職業(yè)技能解決實(shí)務(wù)問題,。

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第四節(jié)實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容,。

　　綜合題易考點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　(一)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,，應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　　1.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制;

　　2.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性;

　　3.實(shí)質(zhì)性程序的目的;

　　4.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　5.特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì);

　　6.針對剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)��?shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合,，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),。

　　(二)如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

　　1.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序,，或?qū)��?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用,，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

　　2.如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠,。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計(jì)師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　3.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性,，那么注冊會計(jì)師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末。

　　(三)如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　1.在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù),，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力,，不足以應(yīng)對本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動時(shí),，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用做本期的有效審計(jì)證據(jù),。

　　3.如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序,，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性,。