審計

領(lǐng)域

一些可能適用的具有不可預(yù)見性的審計程序

1.存貨

（1）向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問,，例如采購、銷售,、生產(chǎn)人員等

（2）在不事先通知被審計單位的情況下,，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進(jìn)行存貨監(jiān)盤

2.銷售和應(yīng)收賬款

（1）向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工詢問，例如負(fù)責(zé)處理大客戶賬戶的銷售部人員

（2）改變實施實質(zhì)性分析程序的對象,，例如對收入按細(xì)類進(jìn)行分析

（3）針對銷售和銷售退回延長截止測試期間

（4）實施以前未曾考慮過的審計程序,，例如：

①函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易,，例如對出口銷售實施實質(zhì)性程序

②實施更細(xì)致的分析程序,，例如使用計算機輔助審計技術(shù)復(fù)核銷售及客戶賬戶

③測試以前未曾函證過的賬戶余額，例如,，金額為負(fù)或是零的賬戶,，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶

④改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

⑤對關(guān)聯(lián)公司銷售和相關(guān)賬戶余額,，除了進(jìn)行函證外,，再實施其他審計程序進(jìn)行驗證

3.采購和應(yīng)付賬款

（1）如果以前未曾對應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額,。如果經(jīng)常采用函證方式,，可考慮改變函證的范圍或者時間

（2）對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測試

（3）使用計算機輔助審計技術(shù)審閱采購和付款賬戶,，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項目,，例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶

4.現(xiàn)金和銀行存款

（1）多選幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測試

（2）對有大量銀行賬戶的，考慮改變抽樣方法

5.固定資產(chǎn)

對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試,，例如考慮實地盤查一些價值較低的固定資產(chǎn),，如汽車和其他設(shè)備等

6.集團(tuán)審計項目

修改組成部分審計工作的范圍或者區(qū)域（如增加某些不重要的組成部分的審計工作量，或?qū)嵉厝ソM成部分開展審計工作）