審計(jì)

領(lǐng)域

一些可能適用的具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序

1.存貨

（1）向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問(wèn),，例如采購(gòu)、銷售,、生產(chǎn)人員等

（2）在不事先通知被審計(jì)單位的情況下,，選擇一些以前未曾到過(guò)的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤

2.銷售和應(yīng)收賬款

（1）向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多或未曾接觸過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)，例如負(fù)責(zé)處理大客戶賬戶的銷售部人員

（2）改變實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的對(duì)象,，例如對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析

（3）針對(duì)銷售和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

（4）實(shí)施以前未曾考慮過(guò)的審計(jì)程序,，例如：

①函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易,，例如對(duì)出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

②實(shí)施更細(xì)致的分析程序,，例如使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)復(fù)核銷售及客戶賬戶

③測(cè)試以前未曾函證過(guò)的賬戶余額，例如,，金額為負(fù)或是零的賬戶,，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶

④改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

⑤對(duì)關(guān)聯(lián)公司銷售和相關(guān)賬戶余額,，除了進(jìn)行函證外,，再實(shí)施其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證

3.采購(gòu)和應(yīng)付賬款

（1）如果以前未曾對(duì)應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額,。如果經(jīng)常采用函證方式,，可考慮改變函證的范圍或者時(shí)間

（2）對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的采購(gòu)項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

（3）使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱采購(gòu)和付款賬戶,，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項(xiàng)目,，例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶

4.現(xiàn)金和銀行存款

（1）多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測(cè)試

（2）對(duì)有大量銀行賬戶的,，考慮改變抽樣方法

5.固定資產(chǎn)

對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行測(cè)試，例如考慮實(shí)地盤查一些價(jià)值較低的固定資產(chǎn),，如汽車和其他設(shè)備等

6.集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目

修改組成部分審計(jì)工作的范圍或者區(qū)域（如增加某些不重要的組成部分的審計(jì)工作量,，或?qū)嵉厝ソM成部分開(kāi)展審計(jì)工作）