2015《審計(jì)》簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的要素

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計(jì)》科目的選擇題,、簡(jiǎn)答題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《審計(jì)》簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的要素,。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較簡(jiǎn)單的職業(yè)環(huán)境上,，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德,、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度,，運(yùn)用相關(guān)專(zhuān)業(yè)學(xué)科知識(shí)解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第六章審計(jì)工作底稿第二節(jié)審計(jì)工作底稿的格式,、要素和范圍的內(nèi)容,。

　　 

　　簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的要素

　　(一)審計(jì)工作底稿要素

　　審計(jì)工作底稿的基本要素分別是：

　　1.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題;

　　2.審計(jì)過(guò)程記錄(P112展開(kāi));

　　3.審計(jì)結(jié)論(P113展開(kāi));

　　4.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明(P114展開(kāi));

　　5.索引號(hào)及編號(hào)(P114展開(kāi));

　　6.編制者姓名及編制日期(P115展開(kāi));

　　7.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期(P115展開(kāi));

　　8.其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。

　　(二)審計(jì)工作底稿要素舉例(控制測(cè)試的審計(jì)抽樣)

　　【解讀】以下索引號(hào)CGL-3的審計(jì)工作底稿是以控制測(cè)試審計(jì)抽樣為例,，說(shuō)明審計(jì)工作底稿的基本要素,。同時(shí)可以理解教材第四章第三節(jié)控制測(cè)試審計(jì)抽樣的基本測(cè)試流程。

　　熟悉審計(jì)工作實(shí)務(wù)中的典型審計(jì)工作底稿,，可以使大家“零距離親近”審計(jì)考題,，縮短從教材到考題的“距離感”。

　　控制測(cè)試審計(jì)抽樣

　　被審計(jì)單位：甲公司

　　項(xiàng)目：采購(gòu)訂單授權(quán)

　　編制：A

　　日期：2015/01/10              索引號(hào)：CGL-3

　　財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2014年度

　　復(fù)核：B

　　日期：2015/01/28

　　1.樣本設(shè)計(jì)

　　(1)確定測(cè)試目標(biāo)

　　擬測(cè)試的控制：甲公司2014年所有采購(gòu)訂單按照公司要求需要經(jīng)總經(jīng)理C或其授權(quán)人D簽字確認(rèn)

　　測(cè)試目標(biāo)：確認(rèn)在本期間內(nèi)該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的

　　相關(guān)交易和賬戶與認(rèn)定：存貨,、應(yīng)付賬款,、預(yù)付賬款等賬戶的存在認(rèn)定

　　初步評(píng)估的控制運(yùn)行有效性：有效

　　初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：低

　　(2)定義總體與抽樣單元

　　總體：2014年發(fā)生的所有采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　代表總體的實(shí)物：2014年簽訂的所有采購(gòu)訂單

　　抽樣單元：每份采購(gòu)訂單

　　(3)定義偏差

　　采購(gòu)訂單上沒(méi)有總經(jīng)理C或其授權(quán)人D簽字

　　(4)確定樣本規(guī)模

　　總體規(guī)模：500

　　樣本規(guī)模：25

　　2.選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序

　　(1)選取樣本

　　選樣方法：系統(tǒng)選樣

　　計(jì)算選樣間距(總體規(guī)模÷樣本規(guī)模)：20

　　確定樣本起點(diǎn)(在1到選樣間距之間選擇)：10

　　樣本編號(hào)列表：

　　10,，30,，50，70,，90,，110，130,，150,，170，190,，210,，230，250，270,，290,，…

　　(2)實(shí)施審計(jì)程序

　　工作底稿索引號(hào)：CGL-3

　　樣本中發(fā)現(xiàn)控制偏差數(shù)量：1

　　3.評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

　　(1)分析控制偏差的原因和性質(zhì)

　　原因：總經(jīng)理C無(wú)意中漏簽

　　性質(zhì)：偶然偏差，不構(gòu)成控制重大缺陷和舞弊

　　(2)得出總體結(jié)論

　　樣本結(jié)果是否支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果：否

　　控制是否運(yùn)行有效：無(wú)效

　　修訂后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平：中

　　是否需要增加樣本規(guī)模：否

　　工作底稿索引號(hào)：CGL-3-1

　　是否需要增加對(duì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序：是

　　工作底稿索引號(hào)：CGL-4-1

　　(三)審計(jì)工作底稿的標(biāo)題

　　審計(jì)工作底稿的標(biāo)題包括被審計(jì)單位名稱(chēng),、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間(如果與交易相關(guān)),。

　　(四)審計(jì)過(guò)程記錄

　　1.具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

　　2.重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷

　　3.記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況

　　1.具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

　　識(shí)別特征，是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志,。

　　例如：

　　(1)在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的日期或其唯一編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征;

　　(2)對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體;

　　(3)對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過(guò)記錄樣本的來(lái)源,、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本;

　　(4)對(duì)于需要詢問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間,、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征;

　　(5)對(duì)于觀察程序,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任,、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征,。

　　2.重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)通常包括：

　　(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);

　　(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào),，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施;

　　(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形;

　　(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

　　3.記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致,，則應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該不一致的情況,。包括但不限于：

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該信息執(zhí)行的審計(jì)程序;

　　(2)項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)�業(yè)技術(shù)部門(mén)的咨詢情況;

　　(3)項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見(jiàn)的解決情況。

　　(五)審計(jì)結(jié)論

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論,，并以此作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ),。

　　2.在記錄審計(jì)結(jié)論時(shí)需注意，在審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)是否足以支持所得出的審計(jì)結(jié)論,。

　　(六)審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明

　　審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí),，但應(yīng)說(shuō)明其含義，并保持前后一致,。

　　(七)索引號(hào)及編號(hào)

　　通常,，審計(jì)工作底稿需要注明索引號(hào)及順序編號(hào)，相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系,。

　　(八)編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期

　　1.在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：

　　(1)測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征;

　　(2)審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期;

　　(3)審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍,。

　　2.在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下,，還需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期,。

　　3.通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員,、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期,。

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　　東奧2015年注會(huì)考試強(qiáng)化提高階段學(xué)習(xí)計(jì)劃

　　2015注會(huì)六科基礎(chǔ)考點(diǎn)與階段測(cè)試題匯總