2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：家庭和私人關(guān)系

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：家庭和私人關(guān)系,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一) 項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的“董、高,、特”(調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組)

　　(二)審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的“董,、高、特”

　　(三)審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶重要職位的人員存在密切關(guān)系

　　(四)針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工的考慮

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第三節(jié)貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系,、家庭和私人關(guān)系的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：家庭和私人關(guān)系

　　【解讀】

　　如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員,，或所處職位能夠?qū)�客戶�?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工(以下簡(jiǎn)稱特定員工)存在家庭和私人關(guān)系,，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響,。如圖22-10所示：

　　(一)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的“董,、高、特”(調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組)

　　如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事,、高級(jí)管理人員或特定員工,，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組,，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平,。

　　(二)審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的“董、高,、特”

　　如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事,、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　1.審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系;

　　2.其他近親屬在客戶中的職位;

　　3.該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色,。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　防范措施主要包括：

　　1.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;

　　2.合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé),，使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責(zé)范圍,。

　　(三)審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶重要職位的人員存在密切關(guān)系

　　如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計(jì)客戶的董事,、高級(jí)管理人員或特定員工,，即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬，也將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。擁有此類關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序的要求,，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的相關(guān)人員咨詢,。

　　不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　1.該員工與審計(jì)項(xiàng)目組成員的關(guān)系(包括“兜底”條款的密切關(guān)系);

　　2.該員工在客戶中的職位;

　　3.該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　防范措施主要包括：

　　1.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;

　　2.合理安排該成員的職責(zé),，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。

　　(四)針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工的考慮

　　如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工,，與審計(jì)客戶的董事,、高級(jí)管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系，可能因自身利益,、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響,。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或員工在知悉此類關(guān)系后，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序進(jìn)行咨詢,。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　1.該合伙人或員工與審計(jì)客戶的董事,、高級(jí)管理人員或特定員工之間的關(guān)系(包括“兜底”條款的密切關(guān)系);

　　2.該合伙人或員工與審計(jì)項(xiàng)目組之間的相互影響;

　　3.該合伙人或員工在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色;

　　4.董事、高級(jí)管理人員或特定員工在審計(jì)客戶中的職位,。

　　防范措施主要包括：

　　1.合理安排該合伙人或員工的職責(zé),，以減少對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組可能產(chǎn)生的影響;

　　2.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)工作。