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2015《審計》基礎(chǔ)考點：識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》基礎(chǔ)考點：識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.自身利益
2.自我評價
3.過度推介
4.密切關(guān)系
5.外在壓力
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《審計》科目第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架第三節(jié)注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的內(nèi)容,。
【知識點】：識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響
對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有自身利益,、自我評價、過度推介,、密切關(guān)系和外在壓力五種典型的情形,。
依據(jù)教材內(nèi)容,，將相關(guān)知識點歸納如表21-1,。
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產(chǎn)生不利影響的因素 |
不利影響的具體情形 |
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2.自我評價 |
（1）會計師事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后,，又對系統(tǒng)的運行有效性出具審計報告 （2）會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成審計業(yè)務(wù)的對象 （3）審計項目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員 （4）審計項目組成員目前或最近曾受雇于客戶,，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響 （5）會計師事務(wù)所為審計客戶提供直接影響審計對象信息的其他服務(wù) |
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產(chǎn)生不利影響的因素 |
不利影響的具體情形 |
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3.過度推介 |
（1）會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份 （2）在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時,，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人 |
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4.密切關(guān)系 |
（1）項目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員 （2）項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響 （3）客戶的董事,、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工,，最近曾擔(dān)任會計師事務(wù)所的項目合伙人 （4）注冊會計師接受客戶的禮品或款待 （5）會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與審計客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系 |
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產(chǎn)生不利影響的因素 |
不利影響的具體情形 |
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5.外在壓力 |
（1）會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅 （2）審計客戶表示，如果會計師事務(wù)所不同意對某項交易的會計處理,，則不再委托其承辦擬議中的非審計業(yè)務(wù) （3）客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所 （4）會計師事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 （5）由于客戶員工對所討論的事項更具有專長,，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力 （6）會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚�,，否則將影響晉升 |
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