2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一) 總體要求

　　(二)了解客戶的誠信

　　(三)評價(jià)執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力,、時(shí)間和資源應(yīng)考慮的事項(xiàng)

　　(四)評價(jià)其他事項(xiàng)的影響

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十章會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第三節(jié)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持的內(nèi)容,。

　　【知識點(diǎn)】：客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　(一)總體要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下,，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及項(xiàng)目組能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù),，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源;

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及項(xiàng)目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及項(xiàng)目組已考慮客戶的誠信,，沒有信息表明客戶缺乏誠信,。

　　(二)了解客戶的誠信

　　1.了解客戶的誠信，拒絕不誠信的客戶,，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);

　　2.了解客戶誠信應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)包括：

　　(1)客戶主要股東,、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);

　　(2)客戶的經(jīng)營性質(zhì)，包括其業(yè)務(wù);

　　(3)有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等態(tài)度的信息;

　　(4)客戶是否過分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平;

　　(5)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象;

　　(6)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象;

　　(7)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由;

　　(8)關(guān)聯(lián)方的名稱,、特征和商業(yè)信譽(yù),。

　　3.獲取客戶誠信情況的途徑：

　　(1)與為客戶提供專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其他第三方討論;

　　(2)詢問會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員或金融機(jī)構(gòu),、法律顧問和客戶的同行等第三方;

　　(3)從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息,。比如，通過客戶的年報(bào),、中期財(cái)務(wù)報(bào)表,、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交的報(bào)告等，獲取相關(guān)信息,。

　　4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對客戶誠信的了解程度,，通常將隨著與該客戶關(guān)系的持續(xù)發(fā)展而增加。

　　(三)評價(jià)執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì),、專業(yè)勝任能力,、時(shí)間和資源應(yīng)考慮的事項(xiàng)

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象;

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求，或具備有效獲取必要技能和知識的能力;

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要?jiǎng)偃文芰�和素質(zhì)的人員;

　　4.需要時(shí)是否能夠得到專家的幫助;

　　5.如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員;

　　6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù),。

　　(四)評價(jià)其他事項(xiàng)的影響

　　1.考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)的影響

　　2.考慮接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息的影響

　　3.解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系時(shí)的考慮