內(nèi)部控制目標(biāo)

關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用的控制測(cè)試

常用的實(shí)質(zhì)性程序

1.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的

（存貨/存在；營(yíng)業(yè)成本/發(fā)生）

對(duì)以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)履行恰當(dāng)手續(xù),，經(jīng)過(guò)特別審批或一般審批：

（1）生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn),；

（2）領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)；

（3）工薪的授權(quán)批準(zhǔn)

檢查憑證中是否包括這三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的恰當(dāng)審批：檢查生產(chǎn)指令,、領(lǐng)料單,、工薪等是否經(jīng)過(guò)授權(quán)

【提示】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)，證明生產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行了授權(quán)

2.記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的

（存貨/存在,；

營(yíng)業(yè)成本/發(fā)生）

成本的核算是以經(jīng)過(guò)審核的生產(chǎn)通知單,、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄,、工薪費(fèi)用分配表,、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)的

檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單,、領(lǐng)發(fā)料憑證,、產(chǎn)量和工時(shí)記錄,、工薪費(fèi)用分配表,、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等,，原始憑證的順序編號(hào)是否完整

（1）對(duì)成本實(shí)施分析程序,；

（2）將成本明細(xì)賬與生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證,、產(chǎn)量和工時(shí)記錄,、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表，制造費(fèi)用分配表相核對(duì)

（實(shí)質(zhì)性分析程序,、細(xì)節(jié)測(cè)試的“逆查”）

3.所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)均已反映在成本中

（存貨/完整性,；

營(yíng)業(yè)成本/完整性）

生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證,、產(chǎn)量和工時(shí)記錄,、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表,、制造費(fèi)用分配表均事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬

檢查生產(chǎn)通知單,、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄,、工薪費(fèi)用分配表,、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表的順序編號(hào)是否完整

（1）對(duì)成本實(shí)施分析程序,；

（2）將生產(chǎn)通知單,、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄,、工薪費(fèi)用分配表,、材料費(fèi)用分配表，制造費(fèi)用分配表與成本明細(xì)賬相核對(duì)

（實(shí)質(zhì)性分析程序,、細(xì)節(jié)測(cè)試的“順查”）