2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的性質(zhì),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)審計(jì)工作底稿的存在形式

　　(二)審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容

　　(三)審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第六章審計(jì)工作底稿第一節(jié)審計(jì)工作底稿概述的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

　　(一)審計(jì)工作底稿的存在形式

　　1.審計(jì)工作底稿存在的形式

　　2.對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施控制的目的

　　3.電子和其他介質(zhì)審計(jì)工作底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求

　　1.審計(jì)工作底稿存在的形式

　　隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用,，審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì),、電子和其他介質(zhì)形式。

　　2.對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施控制的目的

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂�,，以�?shí)現(xiàn)下列目的：

　　(1)使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成,、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員;

　　(2)在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段,，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí),，保護(hù)信息的完整性和安全性;

　　(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿;

　　(4)允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。

　　3.電子和其他介質(zhì)審計(jì)工作底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求

　　(1)在審計(jì)實(shí)務(wù)中,，為了便于復(fù)核,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿,，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔;

　　(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿,。

　　(二)審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容

　　1.總體審計(jì)策略(P37，附錄2-1)

　　2.具體審計(jì)計(jì)劃,，包括：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)徲?jì)工作底稿(P123,，7.2)

　　(2)控制測(cè)試審計(jì)工作底稿(P168，8.3)

　　(3)實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)工作底稿(P176，8.4)

　　(4)特殊事項(xiàng)審計(jì)程序?qū)徲?jì)工作底稿(第13-17章)3.分析表,，主要是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄,。

　　4.問題備忘錄，指對(duì)某一事項(xiàng)或問題的概要的匯總記錄,。

　　5.重大事項(xiàng)概要,。

　　6.詢證函回函(P211，9.3),。

　　7.書面聲明(P405,，18.3)。

　　8.核對(duì)表,。

　　9.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件(包括電子郵件),。

　　10.被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。

　　11.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(P23,，2.1),。

　　12.管理建議書。

　　13.項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄,。

　　14.與其他人士(如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師,、律師、專家等)的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等,。

　　(三)審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容

　　1.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿;

　　2.反映不全面或初步思考的記錄;

　　3.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本;

　　4.重復(fù)的文件記錄等,。