2015《審計》基礎考點：審計工作底稿的性質(zhì)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期,，是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2015《審計》基礎考點：審計工作底稿的性質(zhì)。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)審計工作底稿的存在形式

　　(二)審計工作底稿通常包括的內(nèi)容

　　(三)審計工作底稿通常不包括的內(nèi)容

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第六章審計工作底稿第一節(jié)審計工作底稿概述的內(nèi)容,。

　　【知識點】：審計工作底稿的性質(zhì)

　　(一)審計工作底稿的存在形式

　　1.審計工作底稿存在的形式

　　2.對審計工作底稿設計和實施控制的目的

　　3.電子和其他介質(zhì)審計工作底稿的轉換和歸檔要求

　　1.審計工作底稿存在的形式

　　隨著信息技術的廣泛運用,，審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子和其他介質(zhì)形式,。

　　2.對審計工作底稿設計和實施控制的目的

　　會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂�,，以實現(xiàn)下列目的：

　　(1)使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員;

　　(2)在審計業(yè)務的所有階段,，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時,，保護信息的完整性和安全性;

　　(3)防止未經(jīng)授權改動審計工作底稿;

　　(4)允許項目組和其他經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。

　　3.電子和其他介質(zhì)審計工作底稿的轉換和歸檔要求

　　(1)在審計實務中,，為了便于復核,，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿,，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔;

　　(2)會計師事務所應當單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿,。

　　(二)審計工作底稿通常包括的內(nèi)容

　　1.總體審計策略(P37，附錄2-1)

　　2.具體審計計劃,，包括：

　　(1)風險評估程序審計工作底稿(P123,，7.2)

　　(2)控制測試審計工作底稿(P168，8.3)

　　(3)實質(zhì)性程序審計工作底稿(P176,，8.4)

　　(4)特殊事項審計程序審計工作底稿(第13-17章)3.分析表,，主要是指對被審計單位財務信息執(zhí)行分析程序的記錄,。

　　4.問題備忘錄，指對某一事項或問題的概要的匯總記錄,。

　　5.重大事項概要,。

　　6.詢證函回函(P211，9.3),。

　　7.書面聲明(P405,，18.3)。

　　8.核對表,。

　　9.有關重大事項的往來函件(包括電子郵件),。

　　10.被審計單位文件記錄的摘要或復印件。

　　11.審計業(yè)務約定書(P23,，2.1),。

　　12.管理建議書。

　　13.項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄,。

　　14.與其他人士(如其他注冊會計師,、律師、專家等)的溝通文件及錯報匯總表等,。

　　(三)審計工作底稿通常不包括的內(nèi)容

　　1.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿;

　　2.反映不全面或初步思考的記錄;

　　3.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本;

　　4.重復的文件記錄等,。