2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：信息技術(shù)一般控制,、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)總體關(guān)系

　　(二)公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境

　　(三)注冊會計(jì)師需要了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境

　　(四)信息技術(shù)一般控制的缺陷影響信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第五章信息技術(shù)對審計(jì)的影響第三節(jié)信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測試的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：信息技術(shù)一般控制,、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系

　　(一)總體關(guān)系

　　1.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境,，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào);

　　2.信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任,。

　　(二)公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境

　　1.公司層面信息技術(shù)控制要素

　　公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境,，包括該公司對于信息技術(shù)的重視程度和依賴程度、信息技術(shù)復(fù)雜性,、對于外部信息技術(shù)資源的使用和管理情況,、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)偏好等。

　　2.公司層面信息技術(shù)控制影響信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　公司層面信息技術(shù)控制要素會影響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實(shí),。例如,，如果某公司使用了較多的信息技術(shù)外部資源和服務(wù)，則可能會相應(yīng)地提高外部用戶管理和外聯(lián)接口失效的風(fēng)險(xiǎn),，因此需要更多關(guān)注信息技術(shù)一般控制領(lǐng)域內(nèi)的用戶管理類控制,，特別是外部用戶管理機(jī)制，以及信息技術(shù)應(yīng)用控制的外部系統(tǒng)接口管理機(jī)制等,。

　　(三)注冊會計(jì)師需要了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境

　　根據(jù)目前信息技術(shù)審計(jì)的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)踐,，注冊會計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì),，以了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境,，并基于此是識別出信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及審計(jì)重點(diǎn)。

　　(四)信息技術(shù)一般控制的缺陷影響信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　1.編輯檢查功能的信息技術(shù)一般控制的缺陷

　　如果在帶有關(guān)鍵的編輯檢查功能的應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的計(jì)算機(jī)環(huán)境中發(fā)現(xiàn)了信息技術(shù)一般控制的缺陷,，注冊會計(jì)師可能就不能信賴上述編輯檢查功能按設(shè)計(jì)發(fā)揮作用,。例如，程序變更控制缺陷可能導(dǎo)致未授權(quán)人員對檢查錄入數(shù)據(jù)字段格式的變成邏輯進(jìn)行修改,，以至于系統(tǒng)接受不準(zhǔn)確的錄入數(shù)據(jù),。

　　2.安全和訪問權(quán)限信息技術(shù)一般控制的缺陷

　　與安全和訪問權(quán)限相關(guān)的控制缺陷可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)錄入不恰當(dāng)?shù)乩@過合理性檢查，而該合理性基礎(chǔ)本來應(yīng)能是系統(tǒng)拒絕處理金額超過最大容差范圍的支付操作,。