2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：概率比例規(guī)模抽樣法

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：概率比例規(guī)模抽樣法。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)PPS抽樣的概念

　　(二)PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)

　　(三)PPS抽樣的缺點(diǎn)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)抽樣第四節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：概率比例規(guī)模抽樣法

　　(一)PPS抽樣的概念

　　1.PPS抽樣的基本定義

　　PPS抽樣是一種屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法,。

　　【解讀】PPS抽樣是屬性抽樣的一種變形,，是用樣本錯報的發(fā)生率來推斷總體錯報的發(fā)生率,，進(jìn)而推斷總體錯報金額的方法。

　　PPS抽樣中,，注冊會計(jì)師關(guān)注的是總體錯報金額,，而不是錯報發(fā)生率,，它根據(jù)抽樣結(jié)果計(jì)算錯報上限，并將其與所設(shè)定的可容忍錯報(金額)進(jìn)行比較,，推斷總體是否可以接受,，這種方法適用于交易發(fā)生額或賬戶余額存在高估的情況,。

　　一般而言,，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān),，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)。

　　一個例外情形是PPS抽樣,，PPS抽樣是運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論,，因此，PPS抽樣也被稱之為“綜合屬性變量抽樣”,。

　　2.PPS抽樣的其他定義(派生定義)

　　PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元,，有時也被稱為金額加權(quán)選樣、貨幣單元抽樣,、累計(jì)貨幣金額抽樣,，以及綜合屬性變量抽樣等,。

　　3.PPS抽樣的理解

　　(1)PPS抽樣中，總體中的每個貨幣單元被選中的機(jī)會相同,，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。

　　(2)項(xiàng)目金額越大,，被選中的概率就越大。

　　(3)但實(shí)際上注冊會計(jì)師并不是對總體中的貨幣單元實(shí)施檢査,，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查,。

　　(4)注冊會計(jì)師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元或?qū)嵨飭卧��?/P>

　　(5) PPS抽樣有助于注冊會計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交易。

　　(6)此抽樣方法之所以得名,，是因?yàn)榭傮w中毎一余額或交易被選取的概率與其賬面金額(規(guī)模)成比例,。

　　4.PPS抽樣必須滿足兩個條件

　　(1)總體的錯報率很低(低于10%)，且總體規(guī)模在2 000以上,。這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求,。

　　(2)總體中任一項(xiàng)目的錯報不能超過該項(xiàng)目的賬面金額。這就是說,，如果某賬戶的賬面金額是100元,，其錯報金額不能超過100元。

　　(二)PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)

　　1.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用,。

　　2.PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報,，原因在于它通過將少量的大額實(shí)物單元拆成數(shù)量眾多、金額很小的貨幣單元,，從而賦予大額項(xiàng)目更多的機(jī)會被選入樣本,。

　　3.PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。

　　4.PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例,，因而生成的樣本自動分層,。

　　如果使用傳統(tǒng)變量抽樣，注冊會計(jì)師通常需要對總體進(jìn)行分層,，以減小樣本規(guī)模,。在PPS抽樣中，如果項(xiàng)目金額超過選樣間距,，PPS系統(tǒng)選樣將自動識別所有單個重大項(xiàng)目,。

　　5.如果注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)錯報不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小,。

　　6.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì),，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。

　　(三)PPS抽樣的缺點(diǎn)

　　1.PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯報金額不能超出其賬面金額,。

　　2.在PPS抽樣中,，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低。

　　PPS抽樣不適用于測試低估,。如果注冊會計(jì)師在PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估,，在評價樣本時需要特別考慮。

　　3.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時特別考慮。

　　4.當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時,，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加,。

　　在這些情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模,。

　　5.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時,，如果風(fēng)險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響,，從而導(dǎo)致注冊會計(jì)師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額,。

　　6.在PPS抽樣中注冊會計(jì)師通常需要逐個累計(jì)總體金額。但如果相關(guān)的會計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式儲存,，就不會額外增加大量的審計(jì)成本,。