2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制制度

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制制度。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

　　2.現(xiàn)金和銀行存款的管理

　　3.票據(jù)及有關(guān)印章的管理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十二章貨幣資金的審計(jì)第一節(jié)貨幣資金審計(jì)概述的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：貨幣資金內(nèi)部控制制度

　　1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

　　(1)出納員崗位職責(zé)

　　出納員應(yīng)擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé),，不得兼任稽核,、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、支出,、費(fèi)用,、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。

　　【提示】出納員不得兼任的崗位職責(zé)屬于非常重要的知識(shí)點(diǎn),，請(qǐng)依據(jù)教材原文精準(zhǔn)掌握,。

　　(2)授權(quán)批準(zhǔn)制度

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確貨幣資金的審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限,、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求,。

　　審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限,。

　　經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,，并及時(shí)向?qū)徟�人的上�?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

　　(3)貨幣資金支付程序

　�,、僦Ц渡暾�(qǐng)

　　企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí),，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟�人提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途,、金額,、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容,，并附上有效的經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明,。

　　②支付審批

　　企業(yè)貨幣資金的審批人根據(jù)企業(yè)賦予其崗位職責(zé),、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批,。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng),，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

　�,、壑Ц稄�(fù)核

　　企業(yè)貨幣資金的復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核,，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限,、程序是否正確,，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,，支付方式,、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取?/P>

　　復(fù)核無(wú)誤后，交由出納員辦理支付手續(xù),。

　　④辦理支付

　　出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金復(fù)核人復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng),，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　(4)貨幣資金支付業(yè)務(wù)的集體決策

　　對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批,，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污,、侵占,、挪用貨幣資金等行為。

　　(5)對(duì)貨幣資金接觸的限制

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金,。

　　2.現(xiàn)金和銀行存款的管理

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理,，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

　　(2)企業(yè)必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,，確定本企業(yè)現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,。

　　(3)企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行,，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的,，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn),。

　　企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用,、借出貨幣資金,。

　　(4)企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”,，不得賬外設(shè)賬,，嚴(yán)禁收款不入賬。

　　(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理,，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶,，辦理存款、取款和結(jié)算,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查,、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)處理,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制,、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

　　(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律,，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票,，套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù),，套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款,，任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。

　　(7)企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶(每月至少核對(duì)一次),，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,，應(yīng)查明原因,，及時(shí)處理。

　　(8)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn),，確�,，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符,，及時(shí)查明原因并做出處理,。

　　3.票據(jù)及有關(guān)印章的管理

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買,、保管,、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓,、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用,。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理,。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管,。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章,。

　　按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

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