2015《審計》預(yù)習(xí)考點：了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,，是梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》預(yù)習(xí)考點：了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.計劃和安排生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制活動

　　2.發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動

　　3.生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動

　　4.核算產(chǎn)品成本環(huán)節(jié)的控制活動

　　5.儲存產(chǎn)成品環(huán)節(jié)的控制活動

　　6.發(fā)運產(chǎn)成品環(huán)節(jié)的控制活動

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計第一節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點的內(nèi)容,。

　　【知識點】：了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

　　1.計劃和安排生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制活動

　　(1)生產(chǎn)計劃部門負(fù)責(zé)編制生產(chǎn)通知單(a);

　　(2)對生產(chǎn)通知單(a)進(jìn)行連續(xù)編號控制;

　　(3)生產(chǎn)計劃部門根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品市場需求的分析等信息編寫月度生產(chǎn)計劃書,由生產(chǎn)計劃經(jīng)理根據(jù)日生產(chǎn)計劃書簽發(fā)順序編號的生產(chǎn)通知單(a);

　　(4)生產(chǎn)計劃部門編制對生產(chǎn)通知單(a)須經(jīng)生產(chǎn)計劃經(jīng)理審批后上報總經(jīng)理批準(zhǔn)才能生效(恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)控制);

　　(5)生產(chǎn)通知單(a)一般是一式多聯(lián),，分別用于通知倉儲部門組織材料發(fā)放,、生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品生產(chǎn),、財務(wù)部門組織成本計算,，以及生產(chǎn)計劃部門按編號歸檔管理。[生產(chǎn)通知單(a)作為內(nèi)部憑證在不同部門流轉(zhuǎn)和確認(rèn),，增加了其可靠性]

　　【提示】編制生產(chǎn)通知單環(huán)節(jié)的控制活動及其與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系：

　　(1)生產(chǎn)通知單(a)代表生產(chǎn)計劃已經(jīng)完成了授權(quán)審批,，與存貨/存在、營業(yè)成本/發(fā)生認(rèn)定相關(guān),。

　　(2)生產(chǎn)通知單(a)已經(jīng)進(jìn)行了連續(xù)編號控制,，與存貨/完整性、營業(yè)成本/完整性認(rèn)定相關(guān),。

　　2.發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動

　　(1)生產(chǎn)車間接到生產(chǎn)通知單(a)后,，由車間主任編制日生產(chǎn)加工指令單，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批(恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)控制),。

　　(2)生產(chǎn)車間各生產(chǎn)小組編制原材料領(lǐng)用申請單(b),，并經(jīng)車間主任簽字批準(zhǔn)(恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)控制)。

　　(3)倉庫管理員根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)車間各生產(chǎn)小組編制的原材料領(lǐng)用申請單(b)核發(fā)材料,，填制預(yù)先編號的原材料出庫單(c),。

　　(4)原材料出庫單(c)一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫發(fā)料、一聯(lián)倉庫留存,、一聯(lián)車間記錄,、一聯(lián)遞交財務(wù)部作為記賬憑證[原材料出庫單(c)作為內(nèi)部憑證在不同部門流轉(zhuǎn)和確認(rèn)，增加了其可靠性],。

　　(5)倉庫管理員將原材料領(lǐng)用申請單(b)編號,、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng),，該信息經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核確認(rèn)后,，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新材料明細(xì)賬(f1) 。

　　【提示】發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動及其與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系：

　　(1)原材料領(lǐng)用申請單(b)與生產(chǎn)通知單(a)之間從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系,。

　　(2)原材料出庫單(c)與原材料領(lǐng)用申請單(b),、生產(chǎn)通知單(a)從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系。

　　(3)原材料出庫單(c)已經(jīng)進(jìn)行了連續(xù)編號控制,，與存貨/完整性,、營業(yè)成本/完整性的認(rèn)定相關(guān),。

　　3.生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動

　　(1)生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單(a)及領(lǐng)取原材料后，將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個生產(chǎn)工人,，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人,，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)。

　　(2)生產(chǎn)完成后,，質(zhì)量檢驗員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗收單(d),，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。

　　(3)倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單(d),，并清點產(chǎn)成品數(shù)量,，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單(e)。[產(chǎn)成品驗收單(e)作為內(nèi)部憑證在不同部門流轉(zhuǎn)和確認(rèn),，增加了其可靠性],。

　　(4)產(chǎn)成品入庫單(e)一般一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫收貨、一聯(lián)倉庫留存,、一聯(lián)生產(chǎn)部門核對,、一聯(lián)遞交財務(wù)部作為記賬憑證。[產(chǎn)成品入庫單(e)作為內(nèi)部憑證在不同部門流轉(zhuǎn)和確認(rèn),，增加了其可靠性],。

　　(5)經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認(rèn)后,，倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單(e)信息輸入存貨管理信息系統(tǒng),，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新產(chǎn)成品明細(xì)賬(f2)并與采購訂購單編號核對。

　　【提示】生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動及其與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系：

　　(1)質(zhì)量檢驗員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗收單(d),。

　　(2)產(chǎn)成品驗收單(d)已經(jīng)進(jìn)行了連續(xù)編號控制,，與存貨/完整性、營業(yè)成本/完整性的認(rèn)定相關(guān),。

　　(3)產(chǎn)成品驗收單(d)與生產(chǎn)通知單(a),、原材料領(lǐng)用申請單(b)之間從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系。

　　(4)產(chǎn)成品入庫單(e)與產(chǎn)成品驗收單(d)從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系,。

　　4.核算產(chǎn)品成本環(huán)節(jié)的控制活動

　　(1)生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單(c),，編制原材料領(lǐng)用申請單(b)，與存貨管理信息系統(tǒng)自動生成的連續(xù)編號的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息;

　　(2)會計主管對存貨管理信息系統(tǒng)審核無誤后,，授權(quán)該系統(tǒng)自動生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬(f1)和總分類賬。

　　(3)存貨管理信息系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進(jìn)行歸集,，按照預(yù)設(shè)的分配公式和方法,，自動將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配;同時，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配,，由此生成產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表(包括人工費用分配表,、制造費用分配表),。

　　生產(chǎn)成本記賬員編制生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計主管對存貨管理信息系統(tǒng)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理

　　(4)每月末,，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)存貨管理信息系統(tǒng)記錄的銷售訂購單數(shù)量,，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本,，經(jīng)會計主管對存貨管理信息系統(tǒng)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理,。

　　【提示】核算產(chǎn)品成本環(huán)節(jié)的控制活動及其與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系：

　　(1)生產(chǎn)記錄日報表與原材料出庫單(c)、原材料領(lǐng)用申請單(b),、產(chǎn)成品驗收單(d),、生產(chǎn)通知單(a)之間從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系。

　　(2)生產(chǎn)記錄日報表已經(jīng)進(jìn)行了連續(xù)編號控制,，與存貨/完整性,、營業(yè)成本/完整性認(rèn)定相關(guān)。

　　(3)會計主管對存貨管理信息系統(tǒng)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行產(chǎn)品成本賬務(wù)處理,，與營業(yè)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān),。

　　5.儲存產(chǎn)成品環(huán)節(jié)的控制活動

　　(1)產(chǎn)成品入庫時，須經(jīng)倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單(d),，清點產(chǎn)成品數(shù)量,，并填寫預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品入庫單(e)。

　　(2)倉庫部門簽收產(chǎn)成品后,，經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理,、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認(rèn)后將實際入庫數(shù)量通知財務(wù)部門。

　　(3)倉庫部門根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放,，并填制標(biāo)簽,。

　　【提示】儲存產(chǎn)成品環(huán)節(jié)的控制活動及其與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系：

　　(1)質(zhì)量檢驗員負(fù)責(zé)編制連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗收單(d)。

　　(2)產(chǎn)成品驗收單(d)已經(jīng)進(jìn)行了連續(xù)編號控制,，與存貨/完整性,、營業(yè)成本/完整性認(rèn)定相關(guān)。

　　(3)產(chǎn)成品入庫單(e)經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理,、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認(rèn)后提交財務(wù)部門,，與存貨/存在、營業(yè)成本/發(fā)生認(rèn)定,、準(zhǔn)確性的認(rèn)定相關(guān),。

　　6.發(fā)運產(chǎn)成品環(huán)節(jié)的控制活動

　　(1)產(chǎn)成品的發(fā)運須由獨立的發(fā)運部門進(jìn)行。

　　(2)產(chǎn)成品發(fā)運部門應(yīng)當(dāng)編制連續(xù)編號的產(chǎn)成品發(fā)運通知單(h) ,。

　　(3)產(chǎn)成品發(fā)運前應(yīng)當(dāng)由發(fā)運部門獨立檢查產(chǎn)成品出庫單(g),、銷售訂購單和產(chǎn)成品發(fā)運通知單(h) ，確定從倉庫提取的產(chǎn)成品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂購單，并且,，所提取產(chǎn)成品的內(nèi)容與銷售訂購單一致,。

　　(4)裝運產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運通知單(h)，并據(jù)此編制產(chǎn)成品出庫單(g),。

　　(5)產(chǎn)成品出庫單(g)至少一式四聯(lián),，一聯(lián)交倉庫部門，一聯(lián)發(fā)運部門留存,，一聯(lián)送交顧客,，一聯(lián)作為給顧客開發(fā)票的依據(jù)。

　　(6)完成產(chǎn)成品出庫工作后,，倉庫管理員將產(chǎn)成品出庫單(g)信息輸入存貨管理信息系統(tǒng),，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核確認(rèn)后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新產(chǎn)成品明細(xì)賬(f2)并與產(chǎn)成品發(fā)運通知單(h)編號核對,。

　　【提示】發(fā)運產(chǎn)成品環(huán)節(jié)的控制活動及其與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系：

　　(1)產(chǎn)成品發(fā)運通知單(h)進(jìn)行連續(xù)編號控制,，與營業(yè)成本/完整性的認(rèn)定相關(guān)。

　　(2)產(chǎn)成品出庫單(g)與產(chǎn)成品發(fā)運通知單(h)之間從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有前后對應(yīng)關(guān)系,。

　　(3)發(fā)運部門獨立檢查產(chǎn)成品出庫單(g),、銷售訂購單和產(chǎn)成品發(fā)運通知單(h) ，與營業(yè)成本/發(fā)生的認(rèn)定相關(guān),。

　　(4)完成產(chǎn)成品出庫工作后,，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新產(chǎn)成品明細(xì)賬(f2)并與產(chǎn)成品發(fā)運通知單(h)編號核對，與營業(yè)成本/發(fā)生認(rèn)定,、完整性認(rèn)定,、準(zhǔn)確性的認(rèn)定相關(guān)。

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