內(nèi)部控制目標(biāo)

關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用的控制測試

常用的實(shí)質(zhì)性程序

1.所記錄的采購都確已收到物品或已接受勞務(wù)

（管理費(fèi)用/發(fā)生,、存貨/存在,、固定資產(chǎn)/存在、應(yīng)付賬款/存在）

（1）請購單、訂購單,、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后

（2）采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn)

（3）注銷憑證以防止重復(fù)使用

（4）對供應(yīng)商發(fā)票,、驗(yàn)收單,、訂購單和請購單作內(nèi)部核查

（1）查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

（2）檢查批準(zhǔn)采購的標(biāo)記

（3）檢查注銷憑證的標(biāo)記

（4）檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記

（1）復(fù)核采購明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬,，注意是否有大額或異常的金額

（2）檢查供應(yīng)商發(fā)票,、驗(yàn)收單、訂購單和請購單的合理性和真實(shí)性

（3）追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄

（4）檢查取得的固定資產(chǎn)采購合同,、發(fā)票

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常用的控制測試

常用的實(shí)質(zhì)性程序

2.已發(fā)生的采購交易均已記錄

（管理費(fèi)用/完整性,、存貨/完整性、固定資產(chǎn)/完整性,、應(yīng)付賬款/完整性）

（1）訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬

（2）驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

（3）應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

（1）檢查訂購單連續(xù)編號的完整性

（2）檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號的完整性

（3）檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號的完整

（1）從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

（2）從供應(yīng)商發(fā)票追查至采購明細(xì)賬

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關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用的控制測試

常用的實(shí)質(zhì)性程序

3.所記錄的采購交易估價正確

（管理費(fèi)用/準(zhǔn)確性,、存貨/計價和分?jǐn)偂⒐潭ㄙY產(chǎn)/計價和分?jǐn)�,、�?yīng)付賬款/計價和分?jǐn)偅?/SPAN>

（1）對計算準(zhǔn)確性進(jìn)行內(nèi)部核查

（2）采購價格和折扣的批準(zhǔn)

（1）檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記

（2）檢查批準(zhǔn)采購價格和折扣的標(biāo)記

（1）將采購明細(xì)賬中記錄的交易同供應(yīng)商發(fā)票,、驗(yàn)收單和其他證明文件比較

（2）復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的供應(yīng)商發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性

內(nèi)部控制目標(biāo)

關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用的控制測試

常用的實(shí)質(zhì)性程序

4.采購交易的分類正確（分類）

（1）采用適當(dāng)?shù)臅�計科目�?/SPAN>

（2）分類的內(nèi)部核查

（1）檢查工作手冊和會計科目表

（2）檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

參照供應(yīng)商發(fā)票，比較會計科目表上的分類

5.采購交易按正確的日期記錄（截止）

（1）要求收到商品或接受勞務(wù)后及時記錄采購交易

（2）內(nèi)部核查

（1）檢查工作手冊并觀察有無未記錄的供應(yīng)商發(fā)票存在

（2）檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記

將驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

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常用的控制測試

常用的實(shí)質(zhì)性程序

6.采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中,，并被正確匯總

（管理費(fèi)用/準(zhǔn)確性,、存貨/計價和分?jǐn)偂⒐潭ㄙY產(chǎn)/計價和分?jǐn)�,、�?yīng)付賬款/計價和分?jǐn)偅?/SPAN>

應(yīng)付賬款明細(xì)賬內(nèi)容的內(nèi)部核查

檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記

通過加計采購明細(xì)賬,，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確,，用以測試過賬和匯總的正確性