2014《審計(jì)》答疑精選：業(yè)務(wù)承接階段評(píng)估執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《審計(jì)》科目第十五章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：簡(jiǎn)答題

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,，對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人,。

　　(1)考慮到甲公司是房地產(chǎn)公司,，事務(wù)所內(nèi)部的造價(jià)工程師B作為項(xiàng)目組成員。在接受委托后,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制,，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司王先生曾參與甲公司計(jì)算信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作,，因此聘請(qǐng)王先生加入審計(jì)項(xiàng)目組,，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。

　　(3)為了明確自身與專家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任,，在和專家就注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作達(dá)成一致意見(jiàn),，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)�專家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,，應(yīng)當(dāng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作,。

　　(4)在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮專家的專業(yè)勝任能力,、專家的客觀性,、專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn)和專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)。

　　(5)在開(kāi)展項(xiàng)目組內(nèi)部討論時(shí),，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有邀請(qǐng)?jiān)靸r(jià)工程B參與,。

　　要求：

　　指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　正確答案：

　　(1)在業(yè)務(wù)承接時(shí)沒(méi)有開(kāi)展恰當(dāng)?shù)某醪綐I(yè)務(wù)活動(dòng)評(píng)價(jià)項(xiàng)目組專業(yè)勝任能力,。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí),，應(yīng)當(dāng)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力,。

　　(2)聘請(qǐng)專家王先生缺乏獨(dú)立性,。王先生曾是甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)者，又受聘參與該系統(tǒng)的測(cè)試,，將導(dǎo)致自我評(píng)價(jià),，損害項(xiàng)目組的獨(dú)立性。

　　(3)提及專家的工作存在問(wèn)題,。必要時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)，不能作為無(wú)保留意見(jiàn)的基礎(chǔ),。

　　(4)不用考慮專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí),。專家是屬于會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域之外個(gè)人或者組織，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人是屬于會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的專家,，所以在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，不會(huì)考慮專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí),。

　　(5)造價(jià)工程師B應(yīng)當(dāng)參與討論,。準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論,，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家,，這些專家也應(yīng)參與討論。

　　知識(shí)點(diǎn)：利用專家的工作

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師您好,，對(duì)于這一問(wèn)我的回答是在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),，是不是才應(yīng)該考慮應(yīng)該指派具有專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目組成員，題目中并沒(méi)有說(shuō)事務(wù)所不具備專業(yè)勝任能力,，難道說(shuō)有了B這個(gè)人就說(shuō)明事務(wù)所沒(méi)有別的能夠處理復(fù)雜的信息系統(tǒng)流程的人了?不是很明白,，不是應(yīng)該在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，基于對(duì)被審計(jì)單位的了解然后指派有專業(yè)勝任的項(xiàng)目組成員嗎?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　這里我們?cè)诳紤]事務(wù)所是否能夠勝任該業(yè)務(wù),，應(yīng)該在業(yè)務(wù)承接前就應(yīng)該考慮，或者說(shuō)是在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)需要考慮,，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)在前,，計(jì)劃審計(jì)工作在后，而如果在接受委托后,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能,，說(shuō)明在承接前沒(méi)有考慮到這個(gè)問(wèn)題,，因此在業(yè)務(wù)承接時(shí)評(píng)價(jià)項(xiàng)目組專業(yè)勝任能力。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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