2014《審計》答疑精選：銀行存款的實質(zhì)性程序

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段,，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《審計》科目第十二章貨幣資金的審計的部分精彩答疑，供學員們參考復習,，幫助大家進行查漏補缺,。

　　【提問原題】：

　　原題：單項選擇題

　　注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項,，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是( )。

　　A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款,，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業(yè)已付,、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

　　C.“企業(yè)已收,、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款,，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利,，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán),，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

　　正確答案：D

　　知識點：銀行存款的實質(zhì)性程序

　　【東奧注會學員提問】：

　　A注冊會計師在檢查甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,，執(zhí)行的下列程序中恰當?shù)挠?　),。

　　A、檢查下年度1月份的銀行對賬單,，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進出賬情況

　　B,、檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期,，確定該支票在資產(chǎn)負債表日已開出,，且在下年度1月3日已收到，A注冊會計師沒有要求對資產(chǎn)負債表中的銀行存款進行調(diào)整

　　C,、檢查甲公司未付票據(jù)明細清單中有記錄,，但截止資產(chǎn)負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領取人的書面說明,，證明在資產(chǎn)負債表日付款憑證已開出,。A注冊會計師要求甲公司調(diào)整資產(chǎn)負債表中的銀行存款

　　D、檢查資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額

　　老師,，B和C理解不了,，B選項是企業(yè)已收，銀行未收;而C選項是企業(yè)已付,，銀行未付,，為什么都不需要調(diào)整?什么情況下需要調(diào)整，什么情況下不需要調(diào)整?老師能說下嘛?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員,，您好：

　　B檢查某大額在途存款的日期,，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負債表日已開出,，且在下年度1月3日已收到,，A注冊會計師沒有要求對資產(chǎn)負債表中的銀行存款進行調(diào)整

　　是為了證明這筆大額在途存款是真實發(fā)生的，存在的,，該支票在資產(chǎn)負債表日已開出,，并不是調(diào)整事項,，是企業(yè)已付，銀行已付

　　c檢查甲公司未付票據(jù)明細清單中有記錄,，但截止資產(chǎn)負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù),，獲取票據(jù)領取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負債表日付款憑證已開出,。A注冊會計師要求甲公司調(diào)整資產(chǎn)負債表中的銀行存款

　　在資產(chǎn)負債表日付款憑證已開出,，所以不用調(diào)整，是企業(yè)已付,，銀行已付

　　祝您學習愉快!

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