注冊會計師

2014《審計》答疑精選：審計抽樣在控制測試中的應用

分享： 2014-9-11 15:31:22東奧會計在線字體：大小

2014《審計》答疑精選：審計抽樣在控制測試中的應用

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段,，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《審計》科目第四章審計抽樣的部分精彩答疑,，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺,。

　　【提問原題】：

　　原題：簡答題

　　A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表,。在針對銀行存款余額調(diào)節(jié)表審查時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方法實施控制測試,，以獲取該控制活動全年運行是否有效的審計證據(jù),。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為66個，甲公司財務制度規(guī)定,，每月月末由與銀行存款核算不相關的財務人員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。相關事項如下：

　　(1)A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在2013年12月31日余額的平均值，作為確定樣本規(guī)模的一個因素,。

　　(2)在對選取的樣本項目進行檢查時,，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納員代為編制，A注冊會計師復核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確,，未將其視為內(nèi)部控制缺陷,。

　　(3)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計,。

　　(4)假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%,，樣本規(guī)模為35，可容忍偏差率是7%,。測試樣本后,，發(fā)現(xiàn)0例偏差。當信賴過度風險為“10%”,、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“0”時,，控制測試的風險系數(shù)為“2.3”，計算請保留到百分比的小數(shù)點后兩位,。

　　(5)假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%,，樣本規(guī)模為45，可容忍偏差率是7%,。測試樣本后,，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當信賴過度風險為“10%”,、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時,，控制測試的風險系數(shù)為“5.3”,，計算請保留到百分比的小數(shù)點后兩位。

　　要求：

　　(1)計算確定總體規(guī)模,，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時,，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

　　(2)針對事項(1)至(3),，假設上述事項互不關聯(lián),，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確,，簡要說明理由,。

　　(3)針對事項(4)，計算總體偏差率上限,，并說明該控制運行是否有效,。

　　(4)針對事項(5)，計算總體偏差率上限,，并說明該控制運行是否有效,，如果無效，后期審計計劃是否需要修改,，如何修改,。

　　正確答案：

　　針對要求(1)：

　　總體規(guī)模為792個(66個賬戶×12個月)樣本構成。當總體規(guī)模較小時,，樣本規(guī)模與總體規(guī)模同向變動;當總體規(guī)模超過一定數(shù)量時,，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響可以忽略不計。

　　針對要求(2)：

　　事項(1)：不正確,。理由：注冊會計師在確定控制測試樣本規(guī)模時,，不需要考慮各樣本余額的平均值，需要考慮的是可接受的信賴過度風險,、預計總體偏差率和可容忍偏差率,。

　　事項(2)，不正確,。理由：銀行存款出納員不能同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，違背了不相容職責分離控制原則，故注冊會計師應將其視為內(nèi)部控制運行缺陷即偏差,。

　　事項(3),，正確。