2014《審計》基礎(chǔ)考點(diǎn)：“合伙人跳槽”的一般規(guī)定

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》基礎(chǔ)考點(diǎn)：“合伙人跳槽”的一般規(guī)定,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　“合伙人跳槽”的一般規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第二十二章審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求第四節(jié)與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系的內(nèi)容,。

　　【知識點(diǎn)】：貸款和擔(dān)保

　　(一)“前任合伙人,、前任成員”加入審計客戶擔(dān)任“董,、高、特”

　　1.禁止的情況

　　如果審計項(xiàng)目組“前任合伙人,、前任成員”加入審計客戶,，擔(dān)任“董,、高,、特”,，并且與會計師事務(wù)所仍保持重要交往,，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　2.允許的情況

　　審計項(xiàng)目組“前任合伙人、前任成員”加入審計客戶,，擔(dān)任“董,、高,、特”,，如果同時滿足下列條件,，將不被視為損害獨(dú)立性：

　　(1)“前任合伙人,、前任成員”無權(quán)從會計師事務(wù)所獲取報酬或福利(除非報酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的,，并且未付金額對會計師事務(wù)所不重要);

　　(2)“前任合伙人、前任成員”未繼續(xù)參與,，并且在外界看來未參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營活動或?qū)�業(yè)活動,。

　　3.其他情況

　　如果審計項(xiàng)目組“前任合伙人、前任成員”加入審計客戶,，擔(dān)任董事,、高級管理人員或特定員工，但“前任合伙人,、前任成員”與會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　(1)“前任合伙人,、前任成員”在審計客戶中的職位;

　　(2)“前任合伙人,、前任成員”在其工作中與審計項(xiàng)目組交往的程度;

　　(3)“前任合伙人、前任成員”離開會計師事務(wù)所的時間長短;

　　(4)“前任合伙人,、前任成員”以前在審計項(xiàng)目組或會計師事務(wù)所中的角色,，例如，前任成員或前任合伙人是否負(fù)責(zé)與客戶治理層或管理層保持定期聯(lián)系。

　　(二)加入潛在客戶

　　如果會計師事務(wù)所“前任合伙人”加入某一實(shí)體,，而該實(shí)體隨后成為會計師事務(wù)所的審計客戶，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價對獨(dú)立性不利影響的嚴(yán)重程度,，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　可采取的防范措施主要包括修改審計計劃(如在審計項(xiàng)目中包含一些非常規(guī)的審計程序或額外的測試范圍)或向?qū)徲嬳?xiàng)目組分派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員等,。

　　(三)與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶

　　1.如果審計項(xiàng)目組某一成員參與審計業(yè)務(wù),，當(dāng)知道自己在未來某一時間將要或有可能加入審計客戶時,，將因自身利益產(chǎn)生不利影響,。

　　2.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,，要求審計項(xiàng)目組成員在與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶時，向會計師事務(wù)所報告。

　　3.在接到報告后,，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度,，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃���,。防范措施主要包括�?/P>

　　(1)將該成員調(diào)離審計項(xiàng)目組;

　　(2)由審計項(xiàng)目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員在審計項(xiàng)目組中作出的重大判斷,。

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