2014《審計》基礎考點：質量控制制度的目標和對業(yè)務質量承擔的領導責任

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期,，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：質量控制制度的目標和對業(yè)務質量承擔的領導責任,。

　　【內容導航】：

　　質量控制制度的目標和對業(yè)務質量承擔的領導責任

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二十章會計師事務所業(yè)務質量控制第一節(jié)質量控制制度的目標和對業(yè)務質量承擔的領導責任的內容,。

　　【知識點】：質量控制制度的目標和對業(yè)務質量承擔的領導責任

　　一,、CPA職業(yè)準則體系

　　(一)CPA的職業(yè)準則

　　(二)“質量控制準則(第5101號)”在職業(yè)準則中的定位

　　“質量控制準則”在注冊會計師的職業(yè)準則中的重要性如上圖所示，即：會計師事務所承接和執(zhí)行“所有業(yè)務”(包括鑒證業(yè)務和相關服務)時均需要“質量控制準則”提供保證,。

　　(三)執(zhí)業(yè)準則與職業(yè)道德守則的關系

　　本編的“質量控制”與第七編“職業(yè)道德”二者之間的關系,，以及二者與注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的關系,，如上圖所示。

　　注冊會計師承接和執(zhí)行審計業(yè)務除了需要遵循“審計準則”,，還需要有“職業(yè)道德”的要求,，同時也要有從“質量控制”上得到保障。

　　二,、質量控制制度的目標和要素

　　(一)質量控制制度的目標(2個)

　　質量控制制度的目標主要對以下兩個方面內容提出了合理保證：

　　1.會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定(1/2);

　　2.會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告(2/2),。

　　(1)第1個質量控制目標強調的是“過程”，是對會計師事務所及其全體人員,，包括外聘專家,，提出的“遵守”目標。

　　(2)第2個質量控制目標強調的是“結果”,，是對會計師事務所出具的報告,，包括所有業(yè)務的報告(當然重要的是鑒證業(yè)務報告，重中之重是審計報告),，提出的“報告”目標,。

　　(二)質量控制制度的要素

　　會計師事務所應當從以下6個方面建立質量控制制度的政策和程序：

　　1.對業(yè)務質量承擔的領導責任;

　　2.相關職業(yè)道德要求;

　　3.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持;

　　4.人力資源;

　　5.業(yè)務執(zhí)行;

　　6.監(jiān)控。

　　三,、對業(yè)務質量承擔的領導責任

　　1.對主任會計師的總體要求基本觀點

　　(1)會計師事務所制定政策和程序的目的是為了培育以質量為導向的內部文化;

　　(2)會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任,。

　　2.行動示范和信息傳達(基本觀點)

　　(1)會計師事務所培育以質量為導向的內部文化，就是要在會計師事務所內形成和傳播質量至上的內部文化,。內部質量文化能否形成,，有賴于會計師事務所各級管理層的努力;

　　(2)會計師事務所的領導層及其做出的示范對事務所的內部文化有重大影響;

　　(3)會計師事務所各級管理層應當通過強調質量控制政策和程序的重要性，應當按照法律法規(guī),、職業(yè)道德要求和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行工作,，根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/P>

　　3.樹立質量至上的意識(基本觀點)

　　(1)合理確定管理責任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質量;

　　(2)建立以質量為導向的業(yè)績評價,、工薪及晉升的政策和程序;

　　(3)投入足夠的資源制定和執(zhí)行質量控制政策和程序,，并形成相關文件記錄。

　　4.委派質量控制制度運作人員(基本觀點)

　　(1)會計師事務所主任會計師必須委派適當?shù)娜藛T并授予其必要的權限,，以幫助主任會計師正確履行其職責;

　　(2)承擔質量控制制度運作責任的人員應當具有足夠,、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權限以履行其責任。

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