東奧首頁
注冊會計(jì)師
東奧會計(jì)在線 >> 注冊會計(jì)師 >> 審計(jì) >> 正文
2014《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的要素
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的要素。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第六章審計(jì)工作底稿第二節(jié)審計(jì)工作底稿的格式,、要素和范圍的內(nèi)容。
【考頻分析】：
考頻：★★★★★
復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)2011考過單選題,；2012年考過簡答題,；2013考過簡答題,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.審計(jì)工作底稿要素
2.審計(jì)工作底稿要素舉例(控制測試的審計(jì)抽樣)
3.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題
4.審計(jì)過程記錄
5.審計(jì)結(jié)論
6.審計(jì)標(biāo)識及其說明
7.索引號及編號
8.編制人員和復(fù)核人員姓名及執(zhí)行日期
【高頻考點(diǎn)】：審計(jì)工作底稿的要素
1.審計(jì)工作底稿要素
(1)審計(jì)工作底稿的標(biāo)題;
(2)審計(jì)過程記錄;
(3)審計(jì)結(jié)論;
(4)審計(jì)標(biāo)識及其說明;
(5)索引號及編號;
(6)編制者姓名及編制日期;
(7)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;
(8)其他應(yīng)說明事項(xiàng)。
2.審計(jì)工作底稿要素舉例(控制測試的審計(jì)抽樣)
(一)樣本設(shè)計(jì)
|
1.確定測試目標(biāo) 擬測試的控制：甲公司2013年所有采購訂單按照公司要求需要經(jīng)總經(jīng)理李鎬或其授權(quán)人汪風(fēng)簽字確認(rèn) 測試目標(biāo)：確認(rèn)在本期間內(nèi)該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的 相關(guān)交易和賬戶與認(rèn)定：存貨、應(yīng)付賬款,、預(yù)付賬款等賬戶的存在認(rèn)定 初步評估的控制運(yùn)行有效性：有效 初步評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：低 |
|
2.定義總體與抽樣單元 總體：2013年發(fā)生的所有采購業(yè)務(wù) 代表總體的實(shí)物：2013年簽訂的所有采購訂單 抽樣單元：每份采購訂單 |
|
3.定義偏差 采購訂單上沒有總經(jīng)理李鎬或其授權(quán)人汪風(fēng)的簽字 |
|
4.確定樣本規(guī)模 總體規(guī)模：500 樣本規(guī)模：25 |
(二)選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序
|
2.選取樣本 選樣方法：系統(tǒng)選樣 計(jì)算選樣間距（總體規(guī)模/樣本規(guī)模）：20 確定樣本起點(diǎn)（在1到選樣間距之間選擇）：10 樣本編號列表：10，30,，50,，70,，90，110,，130,，150,，170,，190，210,，230,，250，270,，290,，… |
|
3.實(shí)施審計(jì)程序 工作底稿索引號：CGL-3 樣本中發(fā)現(xiàn)控制偏差數(shù)量：1 |
(三)評價(jià)樣本結(jié)果
|
1.分析控制偏差的原因和性質(zhì) 原因：總經(jīng)理李鎬無意中漏簽 性質(zhì)：偶然偏差，不構(gòu)成控制重大缺陷和舞弊 |
|
2.得出總體結(jié)論 樣本結(jié)果是否支持初步風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果：否 控制是否運(yùn)行有效：無效 修訂后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平：中 是否需要增加樣本規(guī)模：否 工作底稿索引號：CGL－3-1 是否需要增加對相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序：是 工作底稿索引號：CGL－4-1 |
3.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題(1/8)
審計(jì)工作底稿的標(biāo)題包括被審計(jì)單位名稱,、審計(jì)項(xiàng)目名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會計(jì)期間(如果與交易相關(guān)),。
4.審計(jì)過程記錄(2/8，重點(diǎn))
(1)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征
識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志,。
例如：
�,、僭趯Ρ粚徲�(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí),，注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征;
②對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序,，注冊會計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體;
�,、蹖τ谛枰到y(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會通過記錄樣本的來源,、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識別已選取的樣本;
④對于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序,，注冊會計(jì)師可能會以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征;
�,、輰τ谟^察程序,，注冊會計(jì)師可能會以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任,、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征。
(2)重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷(請查看東奧基礎(chǔ)班講義或輕松過關(guān)一)
(3)記錄針對重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況
如果注冊會計(jì)師識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致,，則應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該不一致的情況,，包括但不限于：
①注冊會計(jì)師針對該信息執(zhí)行的審計(jì)程序;
�,、陧�(xiàng)目組成員對某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況;
�,、垌�(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況。
5.審計(jì)結(jié)論(3/8)
(1)注冊會計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論,，并以此作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
(2)在記錄審計(jì)結(jié)論時(shí)需注意,，在審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)是否足以支持所得出的審計(jì)結(jié)論,。
6.審計(jì)標(biāo)識及其說明(4/8)
審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識，但應(yīng)說明其含義,，并保持前后一致。
7.索引號及編號(5/8)
通常,，審計(jì)工作底稿需要注明索引號及順序編號,，相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。
8.編制人員和復(fù)核人員姓名及執(zhí)行日期(6/8 ,、7/8 )
(1)在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：
�,、贉y試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征;
②審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期;
�,、蹖徲�(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。
(2)在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下,，還需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期,。
(3)通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員,、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期。
【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：
2014《審計(jì)》第六章審計(jì)工作底稿基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總
2014《審計(jì)》第六章審計(jì)工作底稿階段測試題匯總
2014《審計(jì)》第六章審計(jì)工作底稿答疑精選匯總
注會頻道相關(guān)推薦：
2014《審計(jì)》第六章審計(jì)工作底稿高頻考點(diǎn)歸納
責(zé)任編輯：龍貓的樹洞
官方微博
官方微信
津公網(wǎng)安備12010202000755號
