2014《審計》高頻考點：審計工作底稿的要素

　　【小編導言】我們一起來學習2014《審計》高頻考點：審計工作底稿的要素,。本考點屬于《審計》第六章審計工作底稿第二節(jié)審計工作底稿的格式,、要素和范圍的內容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復習點撥：本考點2011考過單選題,；2012年考過簡答題；2013考過簡答題。

　　【內容導航】：

　　1.審計工作底稿要素

　　2.審計工作底稿要素舉例(控制測試的審計抽樣)

　　3.審計工作底稿的標題

　　4.審計過程記錄

　　5.審計結論

　　6.審計標識及其說明

　　7.索引號及編號

　　8.編制人員和復核人員姓名及執(zhí)行日期

　　【高頻考點】：審計工作底稿的要素

　　1.審計工作底稿要素

　　(1)審計工作底稿的標題;

　　(2)審計過程記錄;

　　(3)審計結論;

　　(4)審計標識及其說明;

　　(5)索引號及編號;

　　(6)編制者姓名及編制日期;

　　(7)復核者姓名及復核日期;

　　(8)其他應說明事項,。

　　2.審計工作底稿要素舉例(控制測試的審計抽樣)

　　(一)樣本設計

　　(二)選取樣本并實施審計程序

　　(三)評價樣本結果

　　3.審計工作底稿的標題(1/8)

　　審計工作底稿的標題包括被審計單位名稱、審計項目名稱以及資產負債表日或底稿覆蓋的會計期間(如果與交易相關),。

　　4.審計過程記錄(2/8,，重點)

　　(1)具體項目或事項的識別特征

　　識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。

　　例如：

　�,、僭趯Ρ粚徲媶挝簧�成的訂購單進行細節(jié)測試時,，注冊會計師可能以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征;

　　②對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序,，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體;

　�,、蹖τ谛枰�系統化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源,、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;

　�,、軐τ谛枰�詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間,、被詢問人的姓名及職位作為識別特征;

　�,、輰τ谟^察程序,，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、相關被觀察人員及其各自的責任,、觀察的地點和時間作為識別特征,。

　　(2)重大事項及相關重大職業(yè)判斷(請查看東奧基礎班講義或輕松過關一)

　　(3)記錄針對重大事項如何處理不一致的情況

　　如果注冊會計師識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，則應當記錄形成最終結論時如何處理該不一致的情況,，包括但不限于：

　�,、僮�冊會計師針對該信息��(zhí)行的審計程序;

　　②項目組成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向專業(yè)技術部門的咨詢情況;

　�,、垌椖拷M成員和被咨詢人員不同意見的解決情況,。

　　5.審計結論(3/8)

　　(1)注冊會計師需要根據所實施的審計程序及獲取的審計證據得出結論，并以此作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎,。

　　(2)在記錄審計結論時需注意,，在審計工作底稿中記錄的審計程序和審計證據是否足以支持所得出的審計結論。

　　6.審計標識及其說明(4/8)

　　審計工作底稿中可使用各種審計標識,，但應說明其含義,，并保持前后一致。

　　7.索引號及編號(5/8)

　　通常,，審計工作底稿需要注明索引號及順序編號,，相關審計工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關系。

　　8.編制人員和復核人員姓名及執(zhí)行日期(6/8 ,、7/8 )

　　(1)在記錄已實施審計程序的性質、時間安排和范圍時,，注冊會計師應當記錄：

　�,、贉y試的具體項目或事項的識別特征;

　　②審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期;

　�,、蹖徲嫻ぷ鞯膹秃巳藛T及復核的日期和范圍,。

　　(2)在需要項目質量控制復核的情況下，還需要注明項目質量控制復核人員及復核的日期,。

　　(3)通常,，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復核的日期,。

　　【相關復習資料】：

　　2014《審計》第六章審計工作底稿基礎考點匯總

　　2014《審計》第六章審計工作底稿階段測試題匯總

　　2014《審計》第六章審計工作底稿答疑精選匯總

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