2014《審計》基礎(chǔ)考點：與集團管理層和集團治理層的溝通

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學習2014《審計》基礎(chǔ)考點：與集團管理層和集團治理層的溝通,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　一、與集團管理層的溝通

　　本知識點屬于《審計》科目第第十六章對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮第十一節(jié)與集團管理層和集團治理層的溝通的內(nèi)容,。

　　【知識點】：與集團管理層和集團治理層的溝通

　　一,、與集團管理層的溝通

　　1.與集團項目組溝通的總體要求

　　集團項目組應(yīng)當按照《向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》審計準則的規(guī)定,，確定哪些識別出的內(nèi)部控制缺陷需要向集團治理層和集團管理層通報,。

　　2.溝通內(nèi)容(重點掌握)

　　集團項目組在確定與集團治理層和集團管理層溝通的內(nèi)容時，應(yīng)當考慮：

　　(1)集團項目組識別出的集團層面內(nèi)部控制缺陷;

　　(2)集團項目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷;

　　(3)組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,。

　　二,、與集團治理層的溝通

　　1.溝通的總體要求

　　(1)與集團治理層的溝通可以在集團審計過程中的不同時點進行;

　　(2)按照《與治理層的溝通》審計準則的規(guī)定，集團項目組向集團治理層通報的事項,，可能包括組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注,，并且集團項目組根據(jù)職業(yè)判斷認為與集團治理層責任相關(guān)的重大事項。

　　2.集團項目組與集團治理層溝通的事項(重點掌握)

　　集團項目組還應(yīng)當與集團治理層溝通的事項包括：

　　(1)對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述;

　　(2)在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中,，集團項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述;

　　(3)對組成部分注冊會計師的工作作出的評價,，引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形;

　　(4)集團審計受到的限制,，如集團項目組接觸某些信息受到的限制;

　　(5)涉及集團管理層、組成部分管理層,、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致集團財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑,。

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