2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第第十六章對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮第九節(jié)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

　　一、總體要求(理解)

　　1.如果集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間未能建立有效的雙向溝通關(guān)系，則存在集團(tuán)項(xiàng)目組可能無(wú)法獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.集團(tuán)項(xiàng)目組清晰,、及時(shí)地通報(bào)工作要求,，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)。

　　二,、集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的通報(bào)

　　1.通報(bào)的要求

　　集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求,。

　　2.集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容

　　(1)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用;

　　(2)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容;

　　(3)在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉集團(tuán)項(xiàng)目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作;

　　(4)與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求,，特別是獨(dú)立性要求;

　　(5)在對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛喌那闆r下,，組成部分的重要性和針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額或披露采用的一個(gè)或多個(gè)重要性水平以及臨界值,，超過臨界值的錯(cuò)報(bào)不能視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào);

　　(6)識(shí)別出的與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作相關(guān)的,、由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);

　　(7)集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方。

　　三,、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)(理解掌握)

　　集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng),。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

　　1.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求;

　　2.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求;

　　3.指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息;

　　4.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息;

　　5.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單(清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào));

　　6.表明可能存在管理層偏向的跡象;

　　7.描述識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;

　　8.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向組成部分治理層已通報(bào)或擬通報(bào)的其他重大事項(xiàng),，包括涉及組成部分管理層,、在組成部分層面內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑;

　　9.可能與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望集團(tuán)項(xiàng)目組加以關(guān)注的其他事項(xiàng)，包括在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分管理層提供的書面聲明中指出的例外事項(xiàng);

　　10.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn),、得出的結(jié)論和形成的意見,。

　　四、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

　　1.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,、組成部分管理層或集團(tuán)管理層討論在評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng);

　　2.確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分;

　　如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分,，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施,。

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