2014《審計》基礎(chǔ)考點：貨幣資金內(nèi)部控制制度

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》基礎(chǔ)考點：貨幣資金內(nèi)部控制制度。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　貨幣資金內(nèi)部控制制度

　　本知識點屬于《審計》科目第十二章貨幣資金的審計第一節(jié)貨幣資金審計概述的內(nèi)容,。

　　【知識點】：貨幣資金內(nèi)部控制制度

　　貨幣資金內(nèi)部控制制度

　　(1)出納員崗位職責

　　出納員應(yīng)擔負現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責,，不得兼任稽核,、會計檔案的保管和收入、支出,、費用,、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。

　　(2)授權(quán)批準制度

　　企業(yè)應(yīng)當明確貨幣資金的審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式,、權(quán)限,、程序、責任和相關(guān)控制措施,，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求,。

　　審批人應(yīng)當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,，不得超越審批權(quán)限,。

　　經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù),。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟�人的上級授�?quán)部門報告,。

　　(3)貨幣資金支付程序

　�,、僦Ц渡暾�

　　企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟�人提交貨幣資金支付申請,，注明款項的用途、金額、預(yù)算,、支付方式等內(nèi)容,，并附上有效的經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

　�,、谥Ц秾徟�

　　企業(yè)貨幣資金的審批人根據(jù)企業(yè)賦予其崗位職責,、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,，審批人應(yīng)當拒絕批準,。

　　③支付復(fù)核

　　企業(yè)貨幣資金的復(fù)核人應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核,，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍,、權(quán)限、程序是否正確,，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備,，金額計算是否準確，支付方式,、支付企業(yè)是否妥當?shù)取?/P>

　　復(fù)核無誤后,，交由出納員辦理支付手續(xù)。

　�,、苻k理支付

　　出納員應(yīng)當根據(jù)貨幣資金復(fù)核人復(fù)核無誤的支付申請,，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,。

　　(4)貨幣資金支付業(yè)務(wù)的集體決策

　　對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),，應(yīng)當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度,，防范貪污,、侵占、挪用貨幣資金等行為,。

　　(5)對貨幣資金接觸的限制

　　企業(yè)應(yīng)當嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金,。

　　2.現(xiàn)金和銀行存款的管理

　　(1)企業(yè)應(yīng)當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行,。

　　(2)企業(yè)必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)現(xiàn)金的開支范圍,。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,。

　　(3)企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當及時存入銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出,。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的,，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。

　　企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自挪用,、借出貨幣資金,。

　　(4)企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”,，不得賬外設(shè)賬,，嚴禁收款不入賬。

　　(5)企業(yè)應(yīng)當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定,，加強銀行賬戶的管理,，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款,、取款和結(jié)算,。

　　企業(yè)應(yīng)當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況,，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時處理,。

　　企業(yè)應(yīng)當加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制,。

　　(6)企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律,，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發(fā),、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù),，套取銀行和他人資金;不準無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶,。

　　(7)企業(yè)應(yīng)當指定專人定期核對銀行賬戶(每月至少核對一次),，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符,。如調(diào)節(jié)不符,，應(yīng)查明原因，及時處理,。

　　(8)企業(yè)應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點,，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符,。發(fā)現(xiàn)不符,，及時查明原因并做出處理。

　　3.票據(jù)及有關(guān)印章的管理

　　(1)企業(yè)應(yīng)當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,，明確各種票據(jù)的購買,、保管、領(lǐng)用,、背書轉(zhuǎn)讓,、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序,，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用,。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當加強銀行預(yù)留印鑒的管理,。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管,。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　按規(guī)定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù),，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù),。

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