被審計(jì)單位：　　甲公司 　

項(xiàng)目：　　　　　營業(yè)收入

編制：　　　　 A　　　　　

日期：　　　　2013/02/16　　　　　

索引號(hào)：　　　　　 SA　

財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2012年度

復(fù)核： 　　　　　 B　　

日期： 2013/02/25　 　　

審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

發(fā)生

完整性

準(zhǔn)確性

截止

分類

列報(bào)

A.利潤表中記錄的營業(yè)

收入已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)

√

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)

收入均已記錄

√

C.與營業(yè)收入有關(guān)的金

額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄

√

D.營業(yè)收入已記錄于恰

當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間

√

E.營業(yè)收入已記錄于恰

當(dāng)?shù)馁~戶

√

F.營業(yè)收入已按照企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)

表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

√

審計(jì)目標(biāo)

可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序（僅以主營業(yè)務(wù)收入為例說明）

C

1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表

AC/BC

2.主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序（在以下（三）中說明細(xì)節(jié)）

ACD/BCD

3.檢查營業(yè)收入的確認(rèn)條件,、方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,，前后期是否一致；關(guān)注周期性,、偶然的收入是否符合既定收入確認(rèn)原則,、方法

C

4.獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策,，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理,，有無以低價(jià)或高價(jià)結(jié)算的方法，相互之間有無轉(zhuǎn)移利潤的現(xiàn)象

ACD/BCD

5.抽取本期一定數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證,，審查出庫日期,、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票,、銷售合同,、記賬憑證等一致

ACD

6.抽取本期一定數(shù)量的記賬憑證，審查入賬日期,、品名、數(shù)量,、單價(jià),、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單,、銷售合同等一致

AC

7.結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì),，選擇主要客戶函證本期銷售額

A

8.對(duì)于出口銷售，應(yīng)當(dāng)將銷售記錄與出口報(bào)關(guān)單,、貨運(yùn)提單,、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)向海關(guān)函證

D

9.銷售的截止測試（在以下（四）中說明細(xì)節(jié)）

A

10.存在銷貨退回的,，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定,，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確,。結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性

C

11.銷售折扣與折讓

ACDE/BCDE

12.檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷,、分期收款銷售,、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售、附有退回條件的銷售,、售后租回,、售后回購、以舊換新,、出口銷售等,，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審核

AC

13.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易品種,、價(jià)格,、數(shù)量、金額和比例,，并記錄占總銷售收入的比例,。對(duì)于合并范圍內(nèi)的銷售活動(dòng)，記錄應(yīng)予合并抵銷的金額

AC

14.調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況,，記錄其交易價(jià)格,、數(shù)量和金額，并追查在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否已予以抵銷

F

15.確定主營業(yè)務(wù)收入列報(bào)是否恰當(dāng)