2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

　　(一)接受“客戶訂購(gòu)單”環(huán)節(jié)的控制程序

　　1.銷售業(yè)務(wù)員接受“客戶訂購(gòu)單”;

　　2.銷售經(jīng)理對(duì)“客戶訂購(gòu)單”授權(quán)審批;

　　3.銷售單的管理部門根據(jù)審批后的“客戶訂購(gòu)單”編制連續(xù)編號(hào)的“銷售單”,。

　　(二)批準(zhǔn)賒銷信用環(huán)節(jié)的控制程序

　　1.信用部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn)，復(fù)核“客戶訂購(gòu)單”,，并在“銷售單”上簽字;

　　2.對(duì)于超過(guò)既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行“集體決策”;

　　3.信用批準(zhǔn)的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由信用管理部門負(fù)責(zé);

　　4.信用管理部門與銷售部門不能是同一個(gè)部門,，要實(shí)施職責(zé)分離,。

　　(三)按銷售單供貨環(huán)節(jié)的控制程序

　　1.倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)已批準(zhǔn)的“銷售單”供貨;

　　2.倉(cāng)庫(kù)部門編制連續(xù)編號(hào)的“出庫(kù)單”。

　　(四)按“銷售單”裝運(yùn)商品環(huán)節(jié)的控制程序

　　1.發(fā)運(yùn)部門按經(jīng)批準(zhǔn)的“銷售單”裝運(yùn)商品;

　　2.發(fā)運(yùn)部門與倉(cāng)庫(kù)部門的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離,。

　　(五)向客戶開(kāi)具發(fā)票環(huán)節(jié)的控制程序

　　為了降低開(kāi)具發(fā)票過(guò)程中出現(xiàn)遺漏,、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn),，應(yīng)設(shè)立以下的控制程序：

　　1.開(kāi)具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前,，獨(dú)立檢查是否存在“發(fā)運(yùn)憑證”和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的“銷售單”;

　　2.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票;

　　3.獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性;

　　4.將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

　　(六)記錄銷售環(huán)節(jié)的控制程序

　　記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：

　　1.依據(jù)附有有效“發(fā)運(yùn)憑證”,、“銷售單”的銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù);

　　2.控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票;

　　3.獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性;

　　4.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離;

　　5.對(duì)記錄過(guò)程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制,，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生;

　　6.定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性;

　　7.定期向客戶寄送對(duì)賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告,。

　　(七)略

　　(八)略

　　(九)略

　　(十)略