2014《審計》基礎(chǔ)考點：了解控制環(huán)境

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》基礎(chǔ)考點：了解控制環(huán)境,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)控制環(huán)境的定義

　　(二)了解控制環(huán)境的要求

　　(三)了解控制環(huán)境的要素

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風(fēng)險評估第四節(jié)了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【知識點】：了解控制環(huán)境

　　(一)控制環(huán)境的定義

　　控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度,、認識和措施。

　　(二)了解控制環(huán)境的要求

　　在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下,，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制,。

　　(三)了解控制環(huán)境的要素

　　在評價控制環(huán)境的設(shè)計時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被納入被審計單位業(yè)務(wù)流程：

　　1.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;

　　2.對勝任能力的重視;

　　3.治理層的參與程度;

　　4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;

　　5.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;

　　6.人力資源政策與實務(wù),。

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