2014《審計》基礎(chǔ)考點(diǎn)：抽樣風(fēng)險及其對審計測試的影響

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》基礎(chǔ)考點(diǎn)：抽樣風(fēng)險及其對審計測試的影響,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)抽樣風(fēng)險的含義

　　(二)控制測試時的抽樣風(fēng)險

　　(三)細(xì)節(jié)測試時的抽樣風(fēng)險

　　(四)抽樣風(fēng)險對審計工作的影響

　　(五)降低抽樣風(fēng)險的對策

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第四章審計抽樣第一節(jié)審計抽樣的基本概念的內(nèi)容,。

　　【知識點(diǎn)】：抽樣風(fēng)險及其對審計測試的影響

　　(一)抽樣風(fēng)險的含義

　　抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。

　　(二)控制測試時的抽樣風(fēng)險

　　1.信賴過度風(fēng)險

　　信賴過度風(fēng)險是指注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險,。

　　【相關(guān)說明2】信賴過度風(fēng)險的理解(結(jié)合教材P157-158),，注冊會計師在控制測試時，假設(shè)可容忍偏差率為7%,，如果在100個樣本項目中發(fā)現(xiàn)2個偏差,。

　　推斷的樣本偏差率為2%(2%﹤7%),，注冊會計師得出的結(jié)論是控制運(yùn)行有效。

　　但實際偏差率為8%(8%﹥7%),，注冊會計師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項控制運(yùn)行無效,。

　　可見，信賴過度風(fēng)險影響審計效果,。

　　2.信賴不足風(fēng)險

　　信賴不足風(fēng)險是指注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險,。

　　【相關(guān)說明3】信賴不足風(fēng)險的理解(結(jié)合教材P157-158)，注冊會計師在控制測試時,，假設(shè)可容忍偏差率為7%，如果在100個樣本項目中發(fā)現(xiàn)8個偏差,。

　　推斷的樣本偏差率為8%(8%﹥7%),，注冊會計師得出的結(jié)論是控制運(yùn)行無效。

　　但實際偏差率為2%(2%﹤7%),，注冊會計師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項控制運(yùn)行有效,。

　　可見,，信賴不足風(fēng)險影響審計效率,。

　　(三)細(xì)節(jié)測試時的抽樣風(fēng)險

　　1.誤受風(fēng)險

　　(1)誤受風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險。

　　(2)注冊會計師通常會停止對該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測試,，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯報的結(jié)論，從而可能導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖�,，影響審計效果�?/P>

　　2.誤拒風(fēng)險

　　(1)誤拒風(fēng)險是指推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險,。

　　(2)注冊會計師會擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍并考慮獲取其他審計證據(jù)，最終注冊會計師會得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論,。在這種情況下，審計效率可能降低,。

　　(四)抽樣風(fēng)險對審計工作的影響

　　根據(jù)表8-1,，在實施控制測試時,，如果注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性;或在實施細(xì)節(jié)測試時,，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在。

　　注冊會計師主要關(guān)注這類錯誤結(jié)論,，原因是其影響審計效果,，非常有可能導(dǎo)致發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/P>

　　與此同時，在實施控制測試時,，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性;或在實施細(xì)節(jié)測試時,，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在。

　　這類錯誤結(jié)論影響審計效率,，原因是其通常導(dǎo)致注冊會計師實施額外的工作,，以證實初始結(jié)論,。

　　(五)降低抽樣風(fēng)險的對策

　　無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險,。

　　比如：

　　4000/40;

　　4000/400 ;

　　4000/4000 ,。

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