2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：審計(jì)工作前提

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：審計(jì)工作前提,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.執(zhí)行審計(jì)工作的前提的定義

　　2.對(duì)執(zhí)行審計(jì)工作的前提的理解要點(diǎn)

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第五章審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：審計(jì)工作前提

　　1.執(zhí)行審計(jì)工作的前提的定義

　　管理層和治理層(如適用)認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提,，構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ),。

　　【知識(shí)點(diǎn)拓展3】執(zhí)行審計(jì)工作的前提

　　根據(jù)CSA1101第九條：與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提(以下簡(jiǎn)稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提)，是指管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任,，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ),。

　　(一)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);

　　(二)設(shè)計(jì),、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

　　(三)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄,、文件 和其他事項(xiàng)),，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員,。

　　2.對(duì)執(zhí)行審計(jì)工作的前提的理解要點(diǎn)(十分重要觀點(diǎn))

　　(1)執(zhí)行審計(jì)工作的前提是一個(gè)相對(duì)于管理層,、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的概念，包含有法律關(guān)系問(wèn)題,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表是由管理層,、治理層在法律框架要求下負(fù)責(zé)編制的。管理層、治理層在承擔(dān)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的前提下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能承擔(dān)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)的責(zé)任,。相反，如果管理層,、治理層不認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)所謂對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)責(zé)任，此時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提不存在,，言外之意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接該財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),。

　　(2)管理層,、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任的問(wèn)題也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)前必須明確的問(wèn)題，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與管理層,、治理層充分溝通并達(dá)成一致意見的問(wèn)題,。CSA1101第九條中陳述，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ),。

　　(3)根據(jù)CSA1111第三條,，審計(jì)的前提條件，是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),，以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同,。

　　在本條中，也同時(shí)從另一個(gè)角度說(shuō)明了,，如果管理層,、治理層不認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，審計(jì)業(yè)務(wù)就不能承接,。

　　(4)管理層,、治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包含三個(gè)具體方面的內(nèi)容，并且該內(nèi)容明確寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告中,。