2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：家庭和私人關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日,，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：家庭和私人關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員及其近親屬的考慮

　　(二)針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工的考慮

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第三節(jié)貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系,、家庭和私人關(guān)系的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：家庭和私人關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響

　　(一)針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員及其近親屬的考慮

　　1.不利影響的產(chǎn)生

　　如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員,，或所處職位能夠?qū)�客戶�?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工(以下簡稱特定員工)存在家庭和私人關(guān)系,，將對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

　　如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾在審計(jì)客戶擔(dān)任上述職務(wù),，或在審計(jì)客戶中所處職位能夠?qū)�客戶�?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響,，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

　　2.評(píng)價(jià)不利影響的程度

　　在評(píng)價(jià)不利影響的存在與否及其嚴(yán)重程度時(shí),，考慮因素包括：

　　(1)該審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色;

　　(2)該成員其家庭成員或相關(guān)人員在審計(jì)客戶中的職位以及與該成員關(guān)系或關(guān)系密切程度等,。

　　3.采取防范措施

　　(1)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;

　　(2)合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍,。

　　(二)針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工的考慮

　　1.不利影響的產(chǎn)生

　　審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工,，與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系,，可能因自身利益,、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　2.評(píng)價(jià)不利影響程度

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或員工在知悉此類關(guān)系后,，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序進(jìn)行咨詢,。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　(1)該合伙人或員工與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工之間的關(guān)系：

　　(2)該合伙人或員工與審計(jì)項(xiàng)目組之間的相互影響;

　　(3)該合伙人或員工在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色;

　　(4)董事,、高級(jí)管理人員或特定員工在審計(jì)客戶中的職位,。

　　3.采取防范措施

　　(1)合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組可能產(chǎn)生的影響;

　　(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)工作,。