情形

具體環(huán)節(jié)

各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)內(nèi)容或防范措施

1.接受客戶關(guān)系

接受客戶關(guān)系的原則

(1)客戶的主要股東,、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信
(2)客戶是否涉足非法活動(dòng)(如洗錢(qián))
(3)客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告

防范措施

(1)對(duì)客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員,、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員進(jìn)行了解
(2)要求客戶對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾

后續(xù)評(píng)價(jià)

(1)如果不能將客戶存在的問(wèn)題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受客戶關(guān)系
(2)如果向同一客戶連續(xù)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng)

情形

具體環(huán)節(jié)

各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)內(nèi)容或防范措施

2.承接業(yè)務(wù)

承接業(yè)務(wù)的原則

(1)僅向客戶提供能夠勝任的專(zhuān)業(yè)服務(wù)
(2)在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定承接該業(yè)務(wù)是否對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

情形

具體環(huán)節(jié)

各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)內(nèi)容或防范措施

2.承接業(yè)務(wù)

防范措施

(1)了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì),、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度,，以及所在行業(yè)的情況

(2)了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對(duì)象，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行工作的目的,、性質(zhì)和范圍

(3)了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求

(4)分派足夠的具有勝任能力的員工

(5)必要時(shí)利用專(zhuān)家的工作

(6)就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間安排與客戶達(dá)成一致意見(jiàn)

(7)遵守質(zhì)量控制政策和程序,，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)

情形

具體環(huán)節(jié)

各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)內(nèi)容或防范措施

2.承接業(yè)務(wù)

承接業(yè)務(wù)對(duì)專(zhuān)家的要求

(1)當(dāng)利用專(zhuān)家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮專(zhuān)家的聲望,、專(zhuān)長(zhǎng)及其可獲得的資源,，以及適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范等因素，以確定專(zhuān)家的工作結(jié)果是否值得依賴(lài)（19.2）
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以前與專(zhuān)家的交往或向他人咨詢獲得相關(guān)信息

情形

具體環(huán)節(jié)

各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)內(nèi)容或防范措施

3．客戶變更委托

客戶變更
原則

如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)與變更相關(guān)的事實(shí)和情況以確定是否適宜承接該業(yè)務(wù)（18.2）

防范措施

(1)當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí),，在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通,，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由（18.2）
(2)要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況,，即前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前,，需要了解的事實(shí)或情況
(3)從其他渠道獲取必要的信息