2014《審計》預習知識點：樣本設計階段

　　【小編導言】我們一起來學習2014《審計》預習知識點：樣本設計階段,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)控制測試的樣本設計

　　(二)細節(jié)測試的樣本設計

　　本知識點屬于《審計》科目第八章審計抽樣第二節(jié)審計抽樣的基本原理和步驟的內(nèi)容,。

　　【知識點】：樣本設計階段

　　(一)控制測試的樣本設計

　　1.測試目標

　　審計抽樣運用于控制測試時，其測試目標是獲取關于某項控制活動的運行是否有效的證據(jù)。

　　2.測試的總體

　　(1)評價總體的適當性

　　注冊會計師應確定總體適合于控制測試的審計目標，包括適合于測試的方向(順流程、逆流程)。

　　例如：測試用以保證所有發(fā)運商品均已開單的控制是否有效運行,，注冊會計師應將所有已發(fā)運的項目作為總體。

　　(2)評價總體的完整性

　　注冊會計師應當從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性,。

　　比如：從總體項目內(nèi)容來看,，從檔案中選取付款證明,，除非確信所有的付款證明都已歸檔，否則注冊會計師不能對該期間的所有付款證明做出結論,，因為既然已經(jīng)記入檔案,，說明已經(jīng)付款，從已經(jīng)付款的內(nèi)容中選取樣本檢查是否付款,，最后得出的結論是每一個都付款了,。

　　比如：從總體項目涉及時間來看，如果對某一控制活動在財務報告期間是否有效運行做出結論,，總體應包括來自整個報告期間的所有相關項目;

　　又比如：如果對一年中前10個月的控制活動使用審計抽樣做出結論,，對剩余的兩個月則使用替代審計程序或單獨選取樣本。

　　3.定義抽樣單元

　　在控制測試中,，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的文件資料,，一個記錄或其中一行。

　　4.定義誤差構成條件

　　在控制測試中,，誤差是指控制偏差,，實際工作中常常采用偏差率的表現(xiàn)形式。

　　(二)細節(jié)測試的樣本設計

　　1.測試目標

　　審計抽樣運用于細節(jié)測試時,，其測試目標是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確,，以獲取與存在的錯報有關的證據(jù)。

　　2.測試的總體

　　(1)評價總體的適當性

　　注冊會計師應確定總體適合于細節(jié)測試的審計目標,，包括適合于測試的方向(順流程,、逆流程)。

　　例如：測試應付賬款的高估,，注冊會計師應將應付賬款明細表定義為總體,。

　　又例如：測試應付賬款的低估，注冊會計師應將后來支付的證明,、未付款的發(fā)票,、供貨商的對賬單、未付款的驗收報告,，或能提供低估應付賬款的審計證據(jù)的其他總體定義為總體,，而不是將應付賬款明細表定義為總體。

　　【相關說明7】確定應付賬款低估的總體是審計實務中較麻煩的事情,。

　　(2)評價總體的完整性

　　注冊會計師應當從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性,。

　　比如，注冊會計師為了測試應收賬款的完整性,，如果設計總體時以應收賬款明細賬的每一筆業(yè)務匯總的業(yè)務筆數(shù)作為總體就不恰當，總體設計不完整,。

　　(3)從代表總體的實物中選取樣本項目

　　注冊會計師必須詳細了解代表總體的實物,，確定代表總體的實物是否包括整個總體,。

　　【相關說明8】以PPS抽樣為例，代表總體的實物的舉例請見教材P174-175表8-16第1列的實物單元,。

　　3.定義抽樣單元

　　在細節(jié)測試中,，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄,，甚至為每個貨幣單元(PPS抽樣),。

　　4.分層

　　(1)分層是指將一個總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征(通常為金額)的抽樣單元組成;

　　(2)如果總體項目存在重大的變異性,，注冊會計師可以考慮分層;

　　(3)分層可以降低每一層中項目的變異性,，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率,。

　　5.定義誤差構成條件

　　在細節(jié)測試中,，誤差是指錯報，實際工作中常常指錯報金額(元)的表現(xiàn)形式,。