2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：樣本設(shè)計(jì)階段

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：樣本設(shè)計(jì)階段,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)控制測(cè)試的樣本設(shè)計(jì)

　　(二)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本設(shè)計(jì)

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章審計(jì)抽樣第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本原理和步驟的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：樣本設(shè)計(jì)階段

　　(一)控制測(cè)試的樣本設(shè)計(jì)

　　1.測(cè)試目標(biāo)

　　審計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測(cè)試時(shí)，其測(cè)試目標(biāo)是獲取關(guān)于某項(xiàng)控制活動(dòng)的運(yùn)行是否有效的證據(jù),。

　　2.測(cè)試的總體

　　(1)評(píng)價(jià)總體的適當(dāng)性

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定總體適合于控制測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向(順流程,、逆流程),。

　　例如：測(cè)試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品均已開(kāi)單的控制是否有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體。

　　(2)評(píng)價(jià)總體的完整性

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性,。

　　比如：從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容來(lái)看,，從檔案中選取付款證明，除非確信所有的付款證明都已歸檔,，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)該期間的所有付款證明做出結(jié)論,，因?yàn)榧热灰呀?jīng)記入檔案，說(shuō)明已經(jīng)付款,，從已經(jīng)付款的內(nèi)容中選取樣本檢查是否付款,，最后得出的結(jié)論是每一個(gè)都付款了。

　　比如：從總體項(xiàng)目涉及時(shí)間來(lái)看,，如果對(duì)某一控制活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否有效運(yùn)行做出結(jié)論,，總體應(yīng)包括來(lái)自整個(gè)報(bào)告期間的所有相關(guān)項(xiàng)目;

　　又比如：如果對(duì)一年中前10個(gè)月的控制活動(dòng)使用審計(jì)抽樣做出結(jié)論，對(duì)剩余的兩個(gè)月則使用替代審計(jì)程序或單獨(dú)選取樣本,。

　　3.定義抽樣單元

　　在控制測(cè)試中,，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的文件資料，一個(gè)記錄或其中一行,。

　　4.定義誤差構(gòu)成條件

　　在控制測(cè)試中,，誤差是指控制偏差，實(shí)際工作中常常采用偏差率的表現(xiàn)形式,。

　　(二)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本設(shè)計(jì)

　　1.測(cè)試目標(biāo)

　　審計(jì)抽樣運(yùn)用于細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),，其測(cè)試目標(biāo)是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，以獲取與存在的錯(cuò)報(bào)有關(guān)的證據(jù),。

　　2.測(cè)試的總體

　　(1)評(píng)價(jià)總體的適當(dāng)性

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定總體適合于細(xì)節(jié)測(cè)試的審計(jì)目標(biāo),，包括適合于測(cè)試的方向(順流程、逆流程),。

　　例如：測(cè)試應(yīng)付賬款的高估,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)表定義為總體。

　　又例如：測(cè)試應(yīng)付賬款的低估,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將后來(lái)支付的證明,、未付款的發(fā)票、供貨商的對(duì)賬單,、未付款的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體定義為總體，而不是將應(yīng)付賬款明細(xì)表定義為總體,。

　　【相關(guān)說(shuō)明7】確定應(yīng)付賬款低估的總體是審計(jì)實(shí)務(wù)中較麻煩的事情,。

　　(2)評(píng)價(jià)總體的完整性

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。

　　比如,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測(cè)試應(yīng)收賬款的完整性,，如果設(shè)計(jì)總體時(shí)以應(yīng)收賬款明細(xì)賬的每一筆業(yè)務(wù)匯總的業(yè)務(wù)筆數(shù)作為總體就不恰當(dāng)，總體設(shè)計(jì)不完整。

　　(3)從代表總體的實(shí)物中選取樣本項(xiàng)目

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須詳細(xì)了解代表總體的實(shí)物,，確定代表總體的實(shí)物是否包括整個(gè)總體,。

　　【相關(guān)說(shuō)明8】以PPS抽樣為例，代表總體的實(shí)物的舉例請(qǐng)見(jiàn)教材P174-175表8-16第1列的實(shí)物單元,。

　　3.定義抽樣單元

　　在細(xì)節(jié)測(cè)試中,，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄,，甚至為每個(gè)貨幣單元(PPS抽樣),。

　　4.分層

　　(1)分層是指將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過(guò)程，每個(gè)子總體由一組具有相同特征(通常為金額)的抽樣單元組成;

　　(2)如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮分層;

　　(3)分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性,，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率,。

　　5.定義誤差構(gòu)成條件

　　在細(xì)節(jié)測(cè)試中,，誤差是指錯(cuò)報(bào)，實(shí)際工作中常常指錯(cuò)報(bào)金額(元)的表現(xiàn)形式,。