2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)測(cè)試的影響

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)測(cè)試的影響,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　(二)控制測(cè)試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　(三)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　(四)抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響

　　(五)降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章審計(jì)抽樣第一節(jié)審計(jì)抽樣的基本概念的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)測(cè)試的影響

　　(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn),。

　　(二)控制測(cè)試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【相關(guān)說(shuō)明1】如果討論控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn),，需要首先對(duì)“控制測(cè)試”建立起明確的概念,。

　　根據(jù)教材P259/12.3的控制測(cè)試的定義,，控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序,。

　　1.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn),。

　　【相關(guān)說(shuō)明2】信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的理解(結(jié)合教材P157-158)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試時(shí),，假設(shè)可容忍偏差率為7%,，如果在100個(gè)樣本項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差。

　　推斷的樣本偏差率為2%(2%﹤7%),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論是控制運(yùn)行有效,。

　　但實(shí)際偏差率為8%(8%﹥7%)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行無(wú)效,。

　　可見(jiàn),，信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果。

　　2.信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)

　　信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn),。

　　【相關(guān)說(shuō)明3】信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)的理解(結(jié)合教材P157-158),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試時(shí),，假設(shè)可容忍偏差率為7%，如果在100個(gè)樣本項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)8個(gè)偏差,。

　　推斷的樣本偏差率為8%(8%﹥7%),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論是控制運(yùn)行無(wú)效。

　　但實(shí)際偏差率為2%(2%﹤7%),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。

　　可見(jiàn),，信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率,。

　　(三)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【相關(guān)說(shuō)明4】如果討論細(xì)節(jié)測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，需要首先對(duì)“細(xì)節(jié)測(cè)試”建立起明確的概念,。

　　根據(jù)教材P270/12.4細(xì)節(jié)測(cè)試的定義,，細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試,，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào),。

　　細(xì)節(jié)測(cè)試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，如存在或發(fā)生,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)�,、�?zhǔn)確性認(rèn)定等。

　　1.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn),。

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)停止對(duì)該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試,，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無(wú)重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論，從而可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn),，影響審計(jì)效果,。

　　2.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍并考慮獲取其他審計(jì)證據(jù),，最終注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論,。在這種情況下，審計(jì)效率可能降低,。

　　(四)抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響

　　根據(jù)表8-1,，在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性;或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在,。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注這類(lèi)錯(cuò)誤結(jié)論，原因是其影響審計(jì)效果,，非常有可能導(dǎo)致發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn),。

　　與此同時(shí)，在實(shí)施控制測(cè)試時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性;或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在,。

　　這類(lèi)錯(cuò)誤結(jié)論影響審計(jì)效率，原因是其通常導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施額外的工作,，以證實(shí)初始結(jié)論,。

　　(五)降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　　無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn),。