2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)一般輪換要求

　　(二)特殊情況

　　(三)確定輪換時(shí)間

　　【所屬章節(jié)】：本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第五節(jié)與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶

　　(一)一般輪換要求

　　對(duì)公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶的輪換要求主要包括：

　　1.關(guān)鍵審計(jì)合伙人為審計(jì)客戶提供服務(wù)不得超過(guò)五年,，即五年后關(guān)鍵審計(jì)合伙人應(yīng)當(dāng)輪換。

　　2.在輪換后,，至少要經(jīng)過(guò)兩年的時(shí)間(暫停服務(wù)期),，關(guān)鍵審計(jì)合伙人才能恢復(fù)其關(guān)鍵審計(jì)合伙人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員的身份。在暫停服務(wù)的兩年期間,，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為：

　　(1)參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù);

　　(2)為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核;

　　(3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題,、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢;

　　(4)以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果,。

　　(二)特殊情況

　　在極其特殊的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人,。

　　如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人的連任對(duì)審計(jì)質(zhì)量特別重要,，并且通過(guò)采取防范措施能夠消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃���,，則在法律法規(guī)允許的情況下,，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年。

　　【知識(shí)點(diǎn)拓展】例如,，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)鍵審計(jì)合伙人老王為甲上市公司提供審計(jì)服務(wù)已經(jīng)5年,，ABC事務(wù)所已經(jīng)決定了輪換接任老王審計(jì)甲公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師老張，但老張因意外或急病而未能如期上任,。如果在法律法規(guī)允許及ABC事務(wù)所對(duì)有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目已實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量復(fù)核的情況下,，老王可在第6年繼續(xù)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表,。

　　(三)確定輪換時(shí)間

　　如果審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體，在確定關(guān)鍵審計(jì)合伙人的輪換時(shí)間時(shí),，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮,，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之前，該合伙人已為該客戶提供服務(wù)的時(shí)間,。

　　1.在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前,，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)3年,，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為5年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

　　2.如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了4年或更長(zhǎng)的時(shí)間,，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后,，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)2年。

　　3.如果審計(jì)客戶是首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司,，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限,，不得超過(guò)2個(gè)完整會(huì)計(jì)年度,。