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2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：專業(yè)服務(wù)委托產(chǎn)生的不利影響
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：專業(yè)服務(wù)委托產(chǎn)生的不利影響,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.專業(yè)服務(wù)委托產(chǎn)生的不利影響
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第三章職業(yè)道德基本原則和概念框架第三節(jié)注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的內(nèi)容,。
【知識點(diǎn)】：專業(yè)服務(wù)委托產(chǎn)生的不利影響
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情形 |
具體環(huán)節(jié) |
各個(gè)環(huán)節(jié)的評價(jià)內(nèi)容或防范措施 |
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1.接受客戶關(guān)系 |
接受客戶關(guān)系的原則 |
(1)客戶的主要股東,、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信 (2)客戶是否涉足非法活動(如洗錢) (3)客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告 |
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防范措施 |
(1)對客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員,、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動的人員進(jìn)行了解 (2)要求客戶對完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾 | |
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后續(xù)評價(jià) |
(1)如果不能將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受客戶關(guān)系 (2)如果向同一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務(wù),，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期評價(jià)繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng) |
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情形 |
具體環(huán)節(jié) |
各個(gè)環(huán)節(jié)的評價(jià)內(nèi)容或防范措施 |
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2.承接業(yè)務(wù) |
承接業(yè)務(wù)的原則 |
(1)僅向客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務(wù) (2)在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定承接該業(yè)務(wù)是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響 |
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情形 |
具體環(huán)節(jié) |
各個(gè)環(huán)節(jié)的評價(jià)內(nèi)容或防范措施 |
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3．客戶變更 |
客戶變更 原則 |
如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊會計(jì)師,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)與變更相關(guān)的事實(shí)和情況以確定是否適宜承接該業(yè)務(wù)（18.2） |
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防范措施 |
(1)當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí),，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計(jì)師溝通,，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由（18.2） (2)要求前任注冊會計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況,，即前任注冊會計(jì)師認(rèn)為，后任注冊會計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前,，需要了解的事實(shí)或情況 (3)從其他渠道獲取必要的信息 |
責(zé)任編輯：龍貓的樹洞
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