3.事件(風(fēng)險(xiǎn))發(fā)生的可能性多大?

　　(二)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序(教材P247)

　　1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制)的整個(gè)過(guò)程中,，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易,、賬戶余額和披露的考慮,，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn);

　　2.結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮,，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系;

　　3.評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn),，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān),，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定;

　　4.考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性(包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性)，以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào),。

　　(三)考慮控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響(教材P248)

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境;

　　2.薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響,，難以限于某類交易、賬戶余額和披露,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施,。

　　(四)考慮控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響(教材P248)

　　1.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系;

　　2.控制可能與某一認(rèn)定直接相關(guān),，也可能與某一認(rèn)定間接相關(guān),，關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用越小,。

　　【相關(guān)說(shuō)明2】請(qǐng)見(jiàn)教材P251表11-8第3列,。

　　(五)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性(教材P249)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后,可能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表可審計(jì)性產(chǎn)生懷疑。如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況,，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：

　　1.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn);

　　2.對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮,。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定,。

　　2013《審計(jì)》單選題：認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

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